坏账如何做账务处理

1. 坏账如何做账务处理

1、计提坏账准备：
 
 借：资产减值损失，
 
 贷：坏账准备。
 
 先需要确认坏账准备计提方式具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。 
 
 （一）余额百分比法 ，
 
 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。 
 
 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 
 
 1.首次计提坏账准备的计算公式： 
 
 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比 ，
 
 2.以后计提坏账准备的计算公式： 
 
 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额） 。
 
 （二）账龄分析法，
 
 这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。 采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下： 
 
 1. 首次计提坏账准备的计算公式： 
 
 当期应计提的坏账准备= ∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）， 
 
 2. 以后计提坏账准备的计算公式： 
 
 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）。
 
 （三）销货百分比法 ，
 
 这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。 
 
 采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 
 
 当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）× 坏账准备计提比例。 
 
 四）个别认定法， 
 
 这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5％来计算坏账，但是有一企业有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业的应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按10％或其他。 
 
 在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款应从其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除。 
 
 个别认定法区别于余额百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面，一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额，而是客户的信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例，而是信用状况不同其适用的比率也不同。只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力，再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备。
 
 2、核销坏账的会计分录：
 
 借：坏账准备，
 
 贷：应收账款等；
 
 收回已确认坏账并转销应收款项，
 
 第一步：撤销坏账，
 
 借：应收账款等， 
 
 贷：坏账准备；
 
 第二步：收回账款，
 
 借：银行存款，
 
 贷：应收账款等；
 
 应收款项减值的两种核算方法：
 
 直接转销法，实际发生时，计入当期损益，同时直接冲销应收款项，即借记“信用减值损失”科目，贷记“应收账款”等科目。
 
 备抵法，按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。
 
 3、坏账发生：
 
 借：坏账准备（确认数），
 
 贷：应收账款。

2. 坏账的账务处理

发生坏账时的账务处理：借：坏账准备；贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等。

3. 会计坏账处理

　　企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。
　　会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。

　　[例]某企业于2003年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。2003年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2004年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2004年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。2005年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。

　　1、2003年

　　（1）2003年年末计提坏账准备

　　借：管理费用 100000

　　贷：坏账准备 100000

　　（2）计算所得税

　　坏账准备账面价值=10（万元）

　　坏账准备计税基础=200×5‰=1（万元）

　　累计可抵扣暂时性差异=9（万元）

　　期末递延所得税资产=9×30%=2.7（万元）

　　应交税金——应交所得税=（500+10-1）×30%=152.7（万元）

　　借：所得税 1500000

　　递延所得税资产 27000

　　贷：应交税金——应交所得税 1527000

　　若采用损益表债务法，则：

　　2003年计入费用的坏账准备=10（万元）

　　税法允许当年可计提的坏账准备=（年末应收款项－年初应收款项）×5‰+本期实际发生并经税务机关审批的坏账－本期收回已核销的坏账=200×5‰=1（万元）

　　会计比税务多提坏账准备=10-1=9（万元）

　　应调增应纳税所得额=9（万元）

　　应交税金（应交所得税）=（500+9）×30%=152.7（万元）

　　可抵扣时间性差异=9（万元）

　　“递延税款”借方金额=9×30%=2.7（万元）

　　2、2004年

　　（1）发生坏账损失及收回已冲销的应收账款

　　借：坏账准备 120000

　　贷：应收账款 120000

　　借：应收账款 30000

　　贷：坏账准备 30000

　　（2）年末计提坏账准备

　　借：管理费用 55000

　　贷：坏账准备 55000

　　（3）计算所得税

　　12月31日坏账准备账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）

　　坏账准备计税基础=220×5‰=1.1（万元）

　　累计可抵扣暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）

　　期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）

　　2003年已有递延所得税资产=2.7（万元）

　　转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）

　　应交税金（应交所得税）=[500+3-12+5.5-（220-200）×5‰）]×30%=148.92（万元）

　　借：所得税 1500000

　　贷：应交税金——应交所得税 1489200

　　递延所得税资产 10800

　　若采用损益表债务法，则

　　2004年计入费用的坏账准备=5.5（万元）

　　税法允许当年可计提的坏账准备=（220-200）×5‰+12-3=9.1（万元）

　　会计比税务少提坏账准备=9.1-5.5=3.6（万元）

　　应调减应纳税所得额=3.6（万元）

　　应交税金（应交所得税）=（500-3.6）×30%=148.92（万元）

　　转回可抵扣时间性差异=3.6（万元）

　　“递延税款”贷方金额=3.6×30%=1.08（万元）

　　3、2005年

　　（1）发生坏账损失

　　借：坏账准备 150000

　　贷：应收账款 150000

　　（2）年末计提坏账准备

　　借：管理费用 130000

　　贷：坏账准备 130000

　　（3）计算所得税

　　12月31日坏账准备账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）

　　坏账准备计税基础=260×5‰=1.3（万元）

　　累计可抵扣暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）

　　期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）

　　2004年已有递延所得税资产=1.62（万元）

　　转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）

　　应交税金（应交所得税）=[500-15+13-（260-220） ×5‰ ]×30%=149.34（万元）

　　借：所得税 1500000

　　贷：应交税金——应交所得税 1493400

　　递延所得税资产 6600

　　若采用损益表债务法，则

　　2005年计入费用的坏账准备=13（万元）

　　税法允许当年可计提的坏账准备=（260-220）×5‰+15=15.2（万元）

　　会计比税务少提坏账准备=15.2-13=2.2（万元）

　　应调减应纳税所得额=2.2（万元）

　　应交税金（应交所得税）=（500-2.2）×30%=149.34（万元）

　　转回可抵扣时间性差异=2.2（万元）

　　“递延税款”贷方金额=2.2×30%=0.66（万元）

　　时间性差异是会计准则和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异的划分是基于收入费用观，先计量收益后再将之分配计入到资产和负债。暂时性差异是一项资产或负债的计税基础（即在计税时归属于该项资产或负债的金额）与其资产负债表上的账面价值之间的差额。暂时性差异则以资产负债表为基础，基于资产负债观，关注资产和负债的变动来计量收益。所有的时间性差异都是暂时性差异，因此上例采用资产负债表债务法或损益表债务法尽管分析方法不同，但账务处理结果是一样的。但有的暂时性差异不是时间性差异，IAS12中列举了除时间性差异以外的暂时性差异，如企业合并产生的商誉；购买式企业合并的成本，依据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债，但计税时不作相应的调整等，资产负债表债务法可处理不属于时间性差异的暂时性差异的问题。

　　从上例可看出，损益表债务法要通过影响损益的坏账准备与税法允许计提的坏账准备的差额，才得出递延税款金额。资产负债表债务法则着眼于至本期末止已形成的未来的纳税影响，以此为基础确定递延税款应有余额，然后结合递延税款原有余额，倒推出本期应计入递延税款的金额，这是一种直接的方法，更符合资产和负债的定义。

4. 坏账怎么处理

1、直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。

2、备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。

以上就是两种坏账的账务处理方法。

5. 坏账的账务处理方法

坏账的账务处理方法如下：1、直接转销：即在坏账发生的时候，直接将坏账计入到坏账损失中，这种方法的优势是在记录坏账时核算相对简单。2、备抵法：就是在坏账发生之前就对坏账做好准备，然后在坏账发生的时候再减去坏账准备，这种方法核算起来比较复杂，但是在坏账发生的时候又减少了操作。以上就是两种坏账的账务处理方法。坏账：企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。坏账损失：企业未收回的应收账款经批准列入损失的部分。坏账准备：企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。

6. 坏账怎么处理

坏账处理：
1、直接转销。直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失－坏账损失”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：
第一，该法不符合权责发生制和配比原则；
第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记“应收账款”科目，贷记“资产减值损失－坏账损失”科目；然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
2、备抵法。备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。
估计坏账损失时，借记“资产减值损失—计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。
至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数＝应收账款年末余额×计提比例。

相关法律规定：
《企业财务通则》
第二十四条：企业应当建立合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权限，实行财务监控。企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。

7. 坏账如何处理

发生坏账时的账务处理：借：坏账准备；贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等。

8. 坏账账务处理

第一年年末坏账准备应保留余额：8万元*5%=4千元，应计提坏账准备：8万元*5%-年初余额2千元+本年已发生的坏账损失4千元=6千元；
   第二年年末坏账准备应保留余额：10万元*5%=5千元，应计提坏账准备：10万元*5%-年初余额4千元+本年已发生的坏账损失1千元=2千元；
   第三年年末坏账准备应保留余额：4.6万元*5%=2300元，应计提坏账准备：4.6万元*5%-年初余额5千元+本年已发生的坏账损失2.6千元=-100元。