购买债券 会计处理
2024-05-16 21:14
1. 购买债券 会计处理
计量时分为三个期间 初始计量： 2008年1月1日购入债券： 借：持有到期投资--成本 12500 贷：银行存款 10000 持有到期投资--利息调整 2500 后续计量： 1.2008年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等。 借：应收利息 590 持有至到期投资--利息调整 410 贷：投资收益 1000 其中590为票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000为实际收益，即本期期初摊余成本10000X实际利率10%；410为利息调整摊销数。 2.2009年12月31日 借：应收利息 590 持有至到期投资--利息调整 451 贷：投资收益 1041 借：银行存款 590 贷：应收利息 590 其中，590不变为票面收益，而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%；利息调整摊销数为两数之差。 3.2010年12月31日 借：应收利息 590 持有至到期投资--利息调整 496.1 贷：投资收益 1086.1 借：银行存款 590 贷：应收利息 590 1086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10% 4.2011年12月31日 借：应收利息 590 持有至到期投资--利息调整 545.7 贷：投资收益 1135.7 借：银行存款 590 贷：应收利息 590 为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10% 5.2012年12月31日 借：应收利息 590 持有至到期投资--利息调整 597.2 贷：投资收益 1187.2 借：银行存款 590 贷：应收利息 590 投资收益通过计算为1190，但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差，最后这一步由利息调整摊销数算出来，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投资收益为两数之和。 后续计量： 接着5写：借：银行存款 12500 贷：持有至到期投资--成本 12500 终于写完啦。累死喽……
2. 交易性金融债券折价(益价)购买的会计处理问题
写购买价。 你的面值是写在备查账里的。
3. 年中购买债券的会计处理
按月份算
4. 急啊！！关于可转换债券的会计处理！！！
这是折现系数，0.6499是复利现值系数，它的表达为（P/S,9%,5）,3.8897是年金现值系数，它的表达式为（P/A,9%,5）。 为什么要乘他们，原因是要将未来的现金流折现到现在，未来的现金流有两部分，一是每年都要支付的利息，二是最后一期要付的本金。前者是要乘以年金现值系数，将未来年金折到现在，后者是要乘以复利现值系数，将本金折到现在。 以上的式子，计算的就是该公司可转债的债券成分的价格。 财务费用是公司按照实际利率法（实际债券价格*实际利率）计算出来的实际利息，应计利息是根据票面利率和票面价值计算出来的要支付的利息。这两者的差额正好就是对利息的调整。 具体计算， 财务费用： 176656400*9%=。。。 应计利息： 2亿*6%=。。。
5. 债券会计处理
发行：
借：银行存款 206
贷：应付债券——面值 200
应付债券——利息调整 6
第一年年底：
利息：200*3.6%=7.2
溢价摊销：6/3=2
借：财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷：应付债券——应计利息 7.2
第二年年底同第一年年底：
利息：200*3.6%=7.2
溢价摊销：6/3=2
借：财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷：应付债券——应计利息 7.2
第三年年底：
1、利息：200*3.6%=7.2
溢价摊销：6/3=2
借：财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷：应付债券——应计利息 7.2
2、支付本息：
借：应付债券——面值 200
应付债券——应计利息 21.6
贷：银行存款 221.6
6. 关于债券的会计处理问题
计提利息时，符合资本化条件的记入在建工程，不符合资本化条件的记入财务费用。
7. 可转换债券转换的会计处理
（1）2009年7月1日发行时： 6%四年期年金现值系数3.4651，复利现值系数 0.7921 可转换债券的债券成份的公允价值=150 000 000*0.7921+150 000 000*3%*6/12=126 611 475 可转换债券的债券成份的公允价值=150 000 000-126 611 475 =23 388 525 借：银行存款 150 000 000 借:应付债券_可转换公司债券(利息调整) 23 388 525 贷:应付债券——可转换公司债券（面值）150 000 000 贷:资本公积_其他资本公积 23 388 525 (2)2009年确认利息费用时: 借:财务费用(126 611 475*6% =7 596 688.5）7 596 688.5 贷: 应付利息 2 250 000 贷: 应付债券_可转换公司债券(利息调整) 5 346 688.5 (3)2010年1日1日转股时:(本题要求按面值转) 转换的股数=150 000 000*10/100=15 000 000 借:应付债券——可转换公司债券（面值）150 000 000 借:资本公积_其他资本公积 23 388 525 贷:应付债券_可转换公司债券(利息调整) 18 041 836.5(23 388 525-5 346 688.5) 贷:股本 15 000 000 贷:资本公积_股本溢价 140 346 688.5 注:转股方式很多,有的要求按面值转股,如本题. 有的要求以账面价值转,如分次付息债券,有的要求以账面价值加上应付未付利息转股,如到期一次还本付息债券.本题如果要求按账面价值转股，则转换的股数如下： 转换的股数=(1 26 611 475+5 346 688.5 )*10/100=13 195 816.35股,不足一股的0.35*10=3.5元付现金. 借:应付债券——可转换公司债券（面值）150 000 000 借:资本公积_其他资本公积 23 388 525 贷:应付债券_可转换公司债券(利息调整) 18 041 836.5(23 388 525-5 346 688.5) 贷:股本 13 195 816 贷:资本公积_股本溢价 142 150 869 贷:现金 3.5 本题如果是到期一次还本付息的债券,并按账面价值转股，则转换的股数如下： 转换的股数=(1 26 611 475+5 346 688.5+2 250 000 )*10/100=13 420 816.35股,不足一股的0.35*10=3.5元付现金. 借:应付债券——可转换公司债券（面值）150 000 000 借:资本公积_其他资本公积 23 388 525 贷:应付债券_可转换公司债券(利息调整) 18 041 836.5(23 388 525-5 346 688.5) 贷:股本 13 420 816 贷:资本公积_股本溢价 141 925 869 贷:现金 3.5 可转换债券的核算:把握四个点就可以了,一是要按债券的真实负债成份确认债券的价值,如本题的126 611 475就是债券的真实负债成份.二是要按债券的真实负债成份来计提利息费用,不能按面值确认财务费用,如本题的财务费用应是126 611 475*6% =7 596 688.5,而不是用面值150 000 000去乘6%.三是转股的时候,按要求的方式转,当出现不够一股的时候,则要付现金.四是原来确认的资本公积_其他资本公积要反向结转.(资本公积的明细账发生了变化),同时结转利息调整科目,最后才挤出资本公积_股本溢价(包含了资本公积_其他资本公积的余额).
8. 折价出售的债券为什么付息期越短债券的价值越低
折价债券，票面利率低于市场利率，加快付息频率后，有效的年市场利率提高幅度比有效票面利率提高幅度大，市场利率越高，债券价值越低。 如果不理解，举个例子。 一个平价债券，发行价1000元，票面利率8%，市场利率10%，3年期。 如果每年付息一次，那么债券的价值为：1000*8%*（P/A，10%，3）+1000*（P/S，10%，3）=100*2.577+1000*0.751=944.5 如果加快付息的频率，半年付息一次，则价值为：1000*4%*（P/A，5%，6）+1000*（P/S，5%，6）=50*5.075+1000*0.746=935.3
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