1. 交易性金融资产会计分录怎么写
2. 交易性金融资产分录怎么做!求解!
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:
①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷:银行存款100.2
②2007年末,该股票收盘价为108万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动8
贷:公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置,收到110万元
借:银行存款110
公允价值变动损益8
贷:交易性金融资产——成本100
——公允价值变动8
投资收益(110-100)10
【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20000元;
(2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息);
(3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;
(4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息);
(5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;
(6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下:
(1)2007年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷:银行存款1040000
(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产——公允价值变动150000
贷:公允价值变动损益(115万-100万)150000
借:应收利息20000
贷:投资收益(100万×4%÷2)20000
(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(110万-115万)50000
贷:交易性金融资产——公允价值变动50000
借:应收利息20000
贷:投资收益20000
(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(7)2008年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息10000
贷:投资收益(100万×4%÷4)10000
借:银行存款(118万-1万)1170000
公允价值变动损益100000
贷:交易性金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益170000
借:银行存款10000
贷:应收利息10000
3. 交易性金融资产怎么做分录
取得投资时
借:交易性金融资产--成本 120000
投资收益 5000 (交易费用计入投资收益借方)
贷:银行存款 125000
出售时
借:银行存款 100000
投资收益 20000
贷:交易性金融资产 120000
借:投资收益 3000
贷:银行存款 3000
4. 有关交易性金融资产的会计分录写法
1.借:交易性金融资产 80000
应收利息 2500
投资收益 160
贷:银行存款 =82500+160=82660
2.借:应收利息 =80000*5%/2=2000
贷:投资收益 2000
收到利息时:借:银行存款2000
贷:应收利息2000
5. 交易性金融资产会计分录怎么做
6. 交易性金融资产的的会计分录怎么做?
简单的说 1, 初级计量:
借:交易性金融资产-成本
投资收益
贷:银行存款
2, 后续计量
(市场公允价上升) 借:交易性金融资产-公允价值变益
贷:公允价值变动损益 (成本与市场公允价差价)
(市场公允价下降) 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动损益
3, 处置
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动损益
投资收益
同时结转,借:公允价值变动损益
贷:投资收益
7. 交易性金融资产会计分录怎么做?
问题一:
其实其他的分录都很好理解,只是3)让很多人困惑。首先要分清楚投资收益与公允价值变动损益之间的差别。前者是真正从出售股票中赚取的好处,后者是由于公允价值变动在账面显示的收益。
分录3中,首先确认收到的款项200000,并转出交易性金融资产在出售时的账面价值(包括成本160000和公允价值变动20000,并将差额确认为一项投资收益。注意,此处确认投资收益由于确实已经销售了。
其次,将以前期间确认的公允价值变动损益调整为投资收益,原因很简单,由于真的已经卖掉了。这一笔分录不影响利润,只是损益表科目重新分类,体现账面收益与实现收益的区别罢了。
当然,我对这种做法持保留意见,但是准则就是这么要求的,也没办法。
二、
借:交易性金融资产-成本
160000
贷:银行存款
160000
借:公允价值变动损益
20
000
贷:交易性金融资产-公允价值变动
20000
⑶
2月28日:
借:银行存款
200
000
借:交易性金融资产—公允价值变动
20
000
贷:交易性金融资产—成本
160
000
贷:投资收益
60
000
借:投资收益
20
000
贷:公允价值变动损益
20
000
8. 交易性金融资产分录