请教一道会计题目，有关可供出售金融资产的！ 04年初，甲购入一项5年债券，划分可供出售，公允90w

1. 请教一道会计题目，有关可供出售金融资产的！ 04年初，甲购入一项5年债券，划分可供出售，公允90w

每年利息4，支付2年，第二年卖掉得110，假设内涵利率为R，4/(1+R)+114/（1+R）²=95，假设R=5%，得107.21，假设R=6%得，105.23，利用插值法，（107.21-105.23）/(107.21-95)=(5%-6%)/(5%-R），得R=11.17%，用百分5%和6%测试其实不准确，你也可以用10%和11%，这样更准，四舍五入，基本是12%的样子）

2. ．2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为可供出售金融资产，公允价值为90万元,交

购入：
借：可供出售金融资产——成本    100
    贷：可供出售金融资产——利息调整    5

        银行存款    95

2004年末：
借：应收利息    4
    可供出售金融资产——利息调整    0.902

    贷：投资收益    4.902    （95×5.16%）

借：银行存款    4
    贷：应收利息    4

借：其他综合收益    5.902
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动    5.902

2005年末
借：应收利息    4
    可供出售金融资产——利息调整    0.9485

    贷：投资收益    4.9485    （95.902×5.16%）

借：银行存款    4
    贷：应收利息    4

借：可供出售金融资产——公允价值变动    6.0515
    贷：其他综合收益    6.0515

出售
借：银行存款    110
    可供出售金融资产——利息调整    3.1495

    贷：可供出售金融资产——成本    100

                                    ——公允价值变动    0.1495

        投资收益    13

借：其他综合收益    0.1495
    贷：投资收益    0.1495

3. 2007年初，甲公司购买一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，

购入时
借 交易性金融资产-成本 1200  公允价值入账
       投资收益 10
贷 银行存款 1210

计提利息
借 应收利息 45       1500*3%=45
贷 投资收益 45

公允价值变动
借 交易性金融资产-公允价值变动 100
贷 公允价值变动损益 100

影响投资收益 35

4. 某企业购买面值为1000万元的债券，划分为可供出售金融资产持有，共支付价款1150元，其中包括手续费4万元，

应收利息不计入成本，手续费计入
1150-46=1104

5. 2014年1月1日，甲公司自债券市场购入面值总额为4000万元的债券，购入时实际支付价款4157.

因为持有到期，所以会计上采用成本核算法，这是第一步。

2013年12月31日账面价值=4157.96+20，这是成本。


一年之后，2014年12月31日的账面价值=（4157.96+20）*（1+4%），实际利率就是计算时间价值的依据。但是，12月31日支付了利息=4000*5%，进入现金项，所以该项从债券项里扣除。

6. 甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2650万元。该

2650-2520=130
选B
公允价值变动的20万收益当初已贷记公允价值变动损益20，处置该资产时这20万只是从暂时损益转成正式损益，不影响处置净收益。

7. 甲企业以610万存储投资购入乙公司面值600万的公司债券并划分为可供出售金融资产 甲企业支付的投

1、可供出售金融资产初始入账金额为600-26=574（万元）
2、会计分录如下（单位：万元）
借：可供出售金融资产——成本             600
       应收利息                                           36
       贷：其他货币资金——存出投资款               610
              可供出售金融资产——利息调整              26
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8. 甲公司2007年1月1号购入A公司发行的3年期公司债券。公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付

B。
由于是每半年付息，计算时，票面利率为3%，实际利率为2%。
07.6.30：
应付利息=10 000*3%=300
利息费用=10560.42*2%=211.2084
利息调整=300-211.2084=88.7916
摊余成本=10560.42-88.7916=10471.6284
07.12.31：
应付利息=300
利息费用=10471.6284*2%=209.432568
利息调整=300-209.432568=90.567432
摊余成本=209.432568-90.567432=10381.060968 
则：08.1.1 该项摊余成本为 10381.06