审计风险属于审计业务约定书的基本内容吗

2024-05-19 03:22

1. 审计风险属于审计业务约定书的基本内容吗

根据《审计准则第1111号——审计业务约定书》的规定,审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异,但应当包括下列主要方面:

(一)财务报表审计的目标;

(二)管理层对财务报表的责任;

(三)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;

(四)审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则);

(五)执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;

(六)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;

(七)由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;

(八)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;

(九)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;

(十)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;

(十一)注册会计师对执业过程中获知的信息保密;

(十二)审计收费,包括收费的计算基础和收费安排;

(十三)违约责任;

(十四)解决争议的方法;

(十五)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章【摘要】
审计风险属于审计业务约定书的基本内容吗【提问】
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根据《审计准则第1111号——审计业务约定书》的规定,审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异,但应当包括下列主要方面:

(一)财务报表审计的目标;

(二)管理层对财务报表的责任;

(三)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;

(四)审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则);

(五)执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;

(六)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;

(七)由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;

(八)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;

(九)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;

(十)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;

(十一)注册会计师对执业过程中获知的信息保密;

(十二)审计收费,包括收费的计算基础和收费安排;

(十三)违约责任;

(十四)解决争议的方法;

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审计风险属于审计业务约定书的基本内容吗

2. 审计业务约定书中可以约定的内容有什么

亲,您好,很高兴为您解答[鲜花][戳脸]:亲亲,审计业务约定书中可以约定的内容有:〔1〕财务报表审计的目标;〔2〕管理层对财务报表的责任;〔3〕管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;〔4〕审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则;〔5〕执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;〔6〕审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;希望我的答复能够帮助到您[开心]【摘要】
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3. 审计业务约定书怎么解释呢?


审计业务约定书怎么解释呢?

4. 求助.审计业务约定书怎么做

审计业务约定书包括的基本内容:
(1)签约双方的名称

指会计师事务所(乙方)和委托人(甲方),要求在约定书中填写双方的全称。

(2)委托目的

即委托人委托受托人去做什么,要实现哪些结果。就会计报表审计业务的委托目的而言,委托人委托注册会计师对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表意见,并出具审计报告。就验资业务委托目的而言,委托人委托注册会计师对被审验单位的注册资本、实收资本及相关的资产、负债的真实性和合法性发表审计意见,并出具验资报告。

(3)审计范围

审计范围与委托人的委托目的密切相关,它是指注册会计师围绕委托目的而开展审计工作所要涉及的业务事项及相关资料。开展会计报表审计的范围不仅包括规定时间内的会计报表、会计账目等资料,还包括实施符合性测试中涉及的各项内部控制制度。

(4)会计责任和审计责任

会计责任与审计责任的具体内容参见本章第三节审计总目标中的相关阐述。

(5)签约双方的义务

根据权利与义务的对等关系,无论是委托人还是受托人如果要获得一定的权利,就必须履行相应的义务。就会计师事务所方面而言,应履行的义务包括:

1.按照约定时间完成审计业务并出具审计报告。

2.对在执业过程中获悉的商业秘密保密。

在委托人方面,应履行如下义务:

1.及时提供注册会计师审计所需全部资料。

2.为注册会计师审计提供必要的条件以及给予必要的配合。

3.按照约定金额和方式,足额、及时支付有关审计费用。

(6)出具审计报告的时间要求

注册会计师应按双方约定的时间出具审计报告,以便于委托人能及时使用审计报告。

(7)审计收费

双方应在审计业务约定书中根据商定结果载明对该审计业务实行审计收费的计费依据、计费标准、收费总额以及支付费用的方式和时间。注册会计师应以审计工作量即审计时间为标准收取费用,不能以审计工作成果的大小如审计出的问题和金额大小为标准收取审计费用。如果在实施审计之后,由于审计取证时间的增加、审计范围和相关工作量超过审计约定书中的约定事项控制预算程度,注册会计师可以与被审计单位重新商议审计收费或追加审计收费。

(8)审计报告的使用责任

这项内容旨在限制委托人随意使用审计报告和保护注册会计师因委托人执意乱用审计报告而不会被追究有关责任。在审计业务约定书中可表述为如下规范语言:审计报告的使用应当与委托目的相关,委托人必须正确使用。如使用不当造成后果,与注册会计师和会计师事务所无关。

(9)审计业务约定书的有效期限

明确规定约定书的生效日和失效日。

(10)违约责任

由于审计业务约定书具有与经济合同一样的法定约束力,因此,对于违约方的责任可按有关合同法规的规定来确定。

(11)签约双方认为应约定的其他事项

诸如约定的变更事项、对资料的保管事项等。特别是要充分兼顾到可能出现不可预见的情况,影响审计工作的完成或需提前出具审计报告,双方应如何变更和处理约定事项,协调一致。

(12)签约时间

包括签约双方的全称、签章、法定代表人的签章或签名、签约的日期。

5. 审计业务约定书的事项

 (2)关于签约主体审计业务约定书的签约主体必须包括委托人和受托人双方,即委托审计业务的单位或个人与会计师事务所双方,特别值得注意的是当委托人是个人的时候,受托人仍应是会计师事务所而不是注册会计师,因为注册会计师不得以个人名义承揽业务。在签约主体双方中,必须坚持自愿、平等的原则,任何一方都不得以某种关系或某种利益驱使另一方与自己签订审计业务约定书。 (3)关于签约形式会计师事务所必须以书面形式与委托人签订审计业务约定书,切忌采用口头形式签约。 (4)关于签约前的准备工作如果注册会计师所在会计师事务所取得委托人的业务委托意向,切不可求之不得地草率地与委托人签订审计业务约定书。而应该认真地完成下列签约前期的准备工作,然后再确定是否同意接受委托和签订审计业务约定书,必须以一种谨慎的态度来对待自己今后的工作,以免落入某些委托人设下的不法“陷阱”或使自身今后的工作陷入难以为继的境地。

审计业务约定书的事项

6. 注册会计师考试《审计》知识点之审计业务约定书

    考点精析 
     1、审计业务约定书的基本内容 
    审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同,但应当包括以下主要内容:
    (1)财务报表审计的目标与范围;
    (2)注册会计师的责任;
    (3)管理层的责任;
    (4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;
    (5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
     2、审计业务变更对业务约定书的影响 
    在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求审计业务变更为保证程度较低的业务,变更业务的可能原因包括:
    (1)环境变化对审计服务的需求产生影响;
    (2)对原来要求的审计业务的需求量产生影响;
    (3)无论是管理层是假的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
    注:上述(1)、(2)两种情形通常被认为是变更业务的合理理由,(3)则不属于通常认为是变更业务的合理理由。
     3、变更为审阅业务或相关服务业务的要求 
    (1)在同一将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前,接受委托按照审计准则执行审计工作的注册会计师,除考虑上述变更理由外,还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响;
    (2)如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由,截止变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关,相应的,注册会计师需要执行工作和出具的报告会适用于变更后的业务;
    (3)为避免引起报告使用者的误解,对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序;
    (4)只有将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
     经典例题 
    [多选题]
    1、在注册会计师完成审计业务前,被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务,下列各项变更理由中,注册会计师通常认为合理的有()。
    A.环境变化对审计服务的需求产生影响
    B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
    C.管理层对审计范围施加限制
    D.由于超出被审计单位控制的.情形导致审计范围受到限制
    正确答案是:A,B
    解析
    下列原因通常被认为是变更业务的合理理由:(1)环境变化对审计服务的需求产生影响(选项A正确);(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中,管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。
    [单选题]
    2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确的做法是()。
    A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
    B.在审阅报告中提及原审计业务
    C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
    D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
    正确答案是:D
    解析
    选项D正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由,为避免引起报告使用者的误解,对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。
    [单选题]
    3、注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表,在确定业务约定条款和处理业务类型变更时,注册会计师遇到不列事项,请代为做出正确的专业判断。
    如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()。
    A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
    B.注册会计师更换两名审计助理人员
    C.甲公司对上期财务报表作出重述
    D.甲公司高级管理人员近期发生变动
    正确答案是:D
    解析
    在连续审计业务中,应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有:
    (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
    (2)需要修改约定条款或者增加特别条款;
    (3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动;
    (4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
    (5)法律法规的规定;
    (6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。四个选项中,只有选项D最符合题意。
    

7. 注册会计师考试《审计》知识点之审计业务约定书

 2017注册会计师考试《审计》知识点之审计业务约定书
                      审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同。下面是我为大家带来的关于审计业务约定书的知识,欢迎阅读。
    
     考点精析 
     1、审计业务约定书的基本内容 
    审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同,但应当包括以下主要内容:
    (1)财务报表审计的目标与范围;
    (2)注册会计师的责任;
    (3)管理层的责任;
    (4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;
    (5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
     2、审计业务变更对业务约定书的影响 
    在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求审计业务变更为保证程度较低的业务,变更业务的可能原因包括:
    (1)环境变化对审计服务的需求产生影响;
    (2)对原来要求的审计业务的需求量产生影响;
    (3)无论是管理层是假的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
    注:上述(1)、(2)两种情形通常被认为是变更业务的合理理由,(3)则不属于通常认为是变更业务的合理理由。
     3、变更为审阅业务或相关服务业务的要求 
    (1)在同一将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前,接受委托按照审计准则执行审计工作的注册会计师,除考虑上述变更理由外,还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响;
    (2)如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由,截止变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关,相应的,注册会计师需要执行工作和出具的报告会适用于变更后的业务;
    (3)为避免引起报告使用者的误解,对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序;
    (4)只有将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
     经典例题 
    [多选题]
    1、在注册会计师完成审计业务前,被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务,下列各项变更理由中,注册会计师通常认为合理的有()。
    A.环境变化对审计服务的需求产生影响
    B.对原来要求的审计业务的性质存在误解
    C.管理层对审计范围施加限制
    D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制
    正确答案是:A,B
    解析
    下列原因通常被认为是变更业务的合理理由:(1)环境变化对审计服务的'需求产生影响(选项A正确);(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中,管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。
    [单选题]
    2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确的做法是()。
    A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作
    B.在审阅报告中提及原审计业务
    C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由
    D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
    正确答案是:D
    解析
    选项D正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由,为避免引起报告使用者的误解,对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。
    [单选题]
    3、注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表,在确定业务约定条款和处理业务类型变更时,注册会计师遇到不列事项,请代为做出正确的专业判断。
    如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有()。
    A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
    B.注册会计师更换两名审计助理人员
    C.甲公司对上期财务报表作出重述
    D.甲公司高级管理人员近期发生变动
    正确答案是:D
    解析
    在连续审计业务中,应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有:
    (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
    (2)需要修改约定条款或者增加特别条款;
    (3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动;
    (4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
    (5)法律法规的规定;
    (6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。四个选项中,只有选项D最符合题意。
    
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注册会计师考试《审计》知识点之审计业务约定书

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