怎样理解持有至到期投资—利息调整在贷方？怎解？

1. 怎样理解持有至到期投资—利息调整在贷方？怎解？

勉强识得你的字

出售分录
借：银行存款 1800
持有至到期投资-利息调整   原来贷方余300 就是还有300没有摊销掉，卖出时，把它给转销掉
贷：持有至到期投资-成本 2000+2=2002
投资收益 98

2. 持有至到期投资利息调整贷方怎么算

　　（1）初始计量：
　　借：持有至到期投资——成本（面值）
　　借：持有至到期投资——利息调整（差额，或贷记）
　　借： 应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
　　贷：银行存款（实际支付的金额）
　　（2）后续计量：
　　1）资产负债表日，计提债券利息：
　　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
　　借：应收利息（债券面值×票面利率）
　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　贷：持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
　　贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
　　贷：持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
　　此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
　　③发生减值时：
　　借：资产减值损失（账面价值－预计未来现金流量现值）
　　贷：持有至到期投资减值准备
　　如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：
　　借：持有至到期投资减值准备
　　贷：资产减值损失
　　2）处置持有至到期投资：
　　借：银行存款（实际收到的价款）
　　持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
　　贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
　　贷：持有至到期投资——利息调整（账面余额）（或借记）
　　贷：持有至到期投资——应计利息（账面余额）
　　贷：投资收益（差额，或借记）
　　（3）持有至到期投资的转换：
　　借：可供出售金融资产——成本（债券面值）
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）
　　贷：持有至到期投资——成本（债券面值）
　　贷：持有至到期投资 ——利息调整（该明细而科目余额，或借记）
　　贷：持有至到期投资 ——应计利息（或借记）
　　贷：资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记）
　　注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
　　借：资本公积——其资本公积
　　贷：投资收益

3. 会计问题:持有至到期投资-利息调整在借或贷方分别表示什么

持有至到期投资-利息调整
顾名思义，就是一个调整科目，例如：某公司以1000元购入面值1200的五年债券，那做分录就是：
借：持有至到期投资——成本 1200
    贷：银行存款 1000
贷方要再补一个调整科目：贷：持有至到期投资——利息调整  200   ，你只付了1000，表示这个科目在之后的五年内陆续付出200的利息。之后的处理是：
借：应收利息 XX
      持有至到期投资——利息调整XX
    贷：投资收益
每年如此，直到调整完200.
同理，如果花了1400购入1200的五年债券，利息调整就记借方了，每年调整时记贷方。

4. 持有至到期投资-利息调整该怎么理解？

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。
持有至到期投资的会计处理
(一)持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本(面值)
　 ——利息调整(差额，也可能在贷方)
　　 —— 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
　　贷：银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
　　持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
　贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)
　　 持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)

5. 持有至到期投资-利息调整是什么意思？怎么算

持有至到期投资的利息调整子账户是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所有到的账户。解析：

因为取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。持有至到期投资——利息调整账户数额的确定，就是票面面值与实际支付金额减去已到付息期尚未领取的利息后的差额。要计算真实的收益，就得有你实际取得成本和实际采用的利率去计算，实际成本就是你花了多少钱取得的，这个好确定。实际利率较难计算（考试中一般题目中会告诉的），在实际操作中，将票面面值与票面利率计算的每期的利息收入，作为年金按一“实际利率”在持有期间内进行年金折现后成你的取得时的实际成本，这个“实际利率”就是真正的计算你真实的投资收益的利率。这个“实际利率”的计算方法是用年金折现的“插入法”计算确定（比较麻烦，要一个一个的试）。实际“投资收益”=摊余成本（第一期为实际取得时成本）×实际利率

应收利息=票面面值×票面面值

实际收益与应收利息的差额就是利息调整的数值。借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

其后每期的摊余成本就是加上或是减去上一期的利息调整数值，再按上述方法确定下一期的利息调整数值。依此类推。注意：最后一期的利息调整应是最初确定的利息调整减去各期已调整的数。因为计算中会有四舍五入，所以最后一期进行倒挤法计算，剩余的利息调整余额调整完。

6. 持有至到期投资--利息调整 如何得出

1、持有至到期投资的利息调整计算公式如下：利息调整=用实际支付价款-已到付息期但未支付的利息-持有至到期投资面值。持有至到期投资关键问题是实际利率的计算，现在支付的钱=未来收到钱的折现率，每年在根据面值*票面利率计算的应收利息外，还要计算摊余成本*实际利率与应收利息的比较冲销这个利息调整。会计分录如下：
借：持有至到期投资—应计利息 
贷：投资收益
       持有至到期投资—利息调整
2、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内予以出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资（即企业内部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或者重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。

7. 持有至到期投资---利息调整

利息调整在借方表示你为取得该笔资产所付出的价格高于该笔资产的票面票面价值。贷方则相反。
举例：
A公司2008年1月1日购得B公司新发行5年期债券，债券票面金额100万，票面年利率9%。如果A公司的购买价格95万，相关费用1万。
借：持有至到期投资--B公司（成本）
100
贷：银行存款
96
持有至到期投资--B公司（利息调整）
4
如果购买价格105万，相关费用1万
借：持有至到期投资--B公司（成本）
100
持有至到期投资--B公司
（利息调整）
6
贷：银行存款
106
实质上就是对持有至到期投资在票面价格的基础上以你为取得该笔资产所支付的资产的公允价值为该笔投资实际价值的一个调整。
利息调整在借方的，对B公司来说就是折价发行，贷方就是溢价发行。以前的准则叫做溢折价。现在更改为利息调整。

8. 持有至到期投资的利息调整是什么科目

利息调整是持有至到期投资的子科目，其实简单地说就买持有至到期投资到底是溢价还是折价，也可以引申为你花的钱买这个东西是赚了还是亏了，到后面结合利息收益会慢慢摊掉。

例如你花了900买了价值1000的持有至到期投资，那么对于你来说赚了100。
借 持有至到期投资-成本 1000
 贷 银行存款 900
      持有至到期投资-利息调整 100
那么这个初期买了赚了100，就在贷方的利息调整100里体现出来了。

例如你花了1200买了价值1000的持有至到期投资，那么对于你来亏了200。
借 持有至到期投资-成本 1000
  持有至到期投资-利息调整 200
 贷 银行存款 1200
那么这个初期买了亏了200，就在借方的利息调整200里体现出来了。