耕地占用税法实施细则2021年

1. 耕地占用税法实施细则2021年

法律分析：《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》是 为贯彻实施《中华人民共和国耕地占用税法》制定。由财政部、国家税务总局于2019年4月18日发布征求意见稿，意见征询期为2019年4月18日-2019年5月17日。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本法。在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物塌改吵或者从事非农业建设的单位和个人，为歼侍耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。
法律依据：《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》
第一条 为了贯彻实施团侍《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称税法），制定本办法。
第二条 经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。
未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
第三条 实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
第四条 基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。

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2. 耕地占用税优惠政策2022

2022年最新税收优惠政策第一个税收优惠政策：1.中小微企业新购价值500万元以上的设备、器具，折旧3年，100%可一次性扣除，折旧4年.5年.10年内，50%可在原来的一次性扣除，其余50%可在剩余年度计算折旧进行扣除。公司选择适用上述政策扣除不足造成的损失，可在未来五个纳税年度结转填补，享受其他增加损失结转年限政策的公司可按现行规定执行。2.中小企业是指在中国从事非限制、禁止行业并符合下列条件的企业：（1）信息传输行业.建筑业.租赁和商务服务业：从业人员不足2000人，营业收入不足10亿元，总资产不足12亿元；（2）房地产开发经营：营业收入不足20亿元或总资产不足1亿元；（3）其他行业：从业人员不足1000人或营业收入不足4亿元。第二项税收优惠政策：1.由省.自治区.根据本地区具体情况和宏观调控需要，直辖市人民政府确定了小规模增值税纳税人.小微利企业和个体工商户可在50%的税收范围内减免资源税.城市维护建设税.房产税.城市土地使用税.印花税(不含证券交易印花税).耕地占用税和教育附加费.附加地方教育。

3. 2022-05-12耕地占用税法

耕地占用税法，是指国家制定的调整耕地占用税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
  
 耕地占用税，是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。
  
 一、纳税人与纳税范围
  
 （一）纳税人
  
 是指在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
  
 经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中表明的建设用地人；
  
 农用地转用审批文件中未表明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。
  
 （二）征税范围
  
 包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。
  
 二、税率、计税依据和应纳税额的计算
  
 （一）税率
  
 地区差别定额税率，税率具体标准如下：
  
 1.人均耕地不超过1亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为10~50元
  
 2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米8~40元
  
 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6~30元
  
 4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5~26元
  
 在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的50%。。具体使用税额按照规定程序确定。
  
 占用基本农田的，应当按照当地适用税额，加按百分之一百五征收。
  
 
  
  
 （二）计税依据
  
 耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征征税范围的土地（以下简称应税土地）面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。
  
 实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
  
 临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
  
 （三）税额计算
  
 以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。
  
 应纳税额=应税土地面积X 适用税额
  
 加按150%征收耕地占用税的计算公式为：
  
 应纳税额=应税土地面积X适用税额X100%
  
 三。税收优惠和征收管理
  
 （一）免征耕地占用税
  
 1.军事设施占用耕地
  
 2.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地
  
 3.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
  
 （二）减征耕地占用税
  
 1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、巷道、水利工程占用耕地。减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
  
 2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅和占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税
  
 （三）征收管理
  
 1.纳税义务发生时间
  
 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
  
 2.纳税申报
  
 纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。
  
 以上（完结）

4. 耕地占用税标准

法律分析：耕地占用税的税额规定如下： （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。法律依据：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》 第五条 耕地占用税的税额规定如下： （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于本条第二款规定的平均税额。

5. 土地使用税征收标准2022

一、2022城镇土地使用税最新税率标准根据现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。然后第四条确定土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。2022城镇土地使用税最新税率标准二、土地使用税如何申报城镇土地使用税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，就其应税项目向税务机关申报缴纳城镇土地使用税。本事项为地税业务纳税人办理时限：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内，向税务机关进行纳税申报缴纳城镇土地使用税。土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。法律依据：《土地增值税清算管理规程》第十条，对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

6. 耕地占用税标准

法律分析：耕地占用税的税额规定如下：
 （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；
（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；
（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；
（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。
法律依据：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》 第五条 耕地占用税的税额规定如下：
 （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；
（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；
（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；
（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。
国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。
各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于本条第二款规定的平均税额。

7. 土地使用税征收标准2022

一、2022城镇土地使用税最新税率标准根据现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。然后第四条确定土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。2022城镇土地使用税最新税率标准二、土地使用税如何申报城镇土地使用税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，就其应税项目向税务机关申报缴纳城镇土地使用税。本事项为地税业务纳税人办理时限：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内，向税务机关进行纳税申报缴纳城镇土地使用税。土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。法律依据：《土地增值税清算管理规程》第十条，对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

8. 2022年土地使用税征收标准

1、缴纳税款标准：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：(1)大城市1、5元至30元;(2)中等城市1、2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。人口在50万以上者为大城市;人口在20万至50万之间者为中等城市;人口在20万以下者为小城市。各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。2、税额计算城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额一般规定每平方米的年税额，大城市1、5元至30元;中等城市1、2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。一、增值税期末留抵税额退税条件：1、符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。2、对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。3、符合条件的大型客机和新支线飞机增值税留抵税额退税。二、纳税人注意事项：1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2、文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。3、纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。4、纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。法律依据：《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》第一条加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。（一）符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。（二）符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。法律依据：《中华人民共和国土地管理法》第二十六条土地补偿费归农村集体经济组织所有；地上附着物及青苗补偿费归地上附着物及青苗的所有者所有。征用土地的安置补助费必须专款专用，不得挪作他用。需要安置的人员由农村集体经济组织安置的，安置补助费支付给农村集体经济组织，由农村集体经济组织管理和使用；由其他单位安置的，安置补助费支付给安置单位；不需要统一安置的，安置补助费发放给被安置人员个人或者征得被安置人员同意后用于支付被安置人员的保险费用。市、县和乡（镇）人民政府应当加强对安置补助费使用情况的监督。