长期债权投资的溢价折价

1. 长期债权投资的溢价折价

溢价和折价 （下述以长期债券为例）溢价和折价，是指购买长期债券，其买价不是按债券面值，而是按高于或低于债券面值的价格买入，形成的大于或小于债券面值的差价。高于或低于债券面值形成的大于或小于债券面值的差价，一般可与买入的税费一样作利息调整处理。核算的基本账户及其基本账务的处理长期债权投资核算的基本账户是“持有至到期投资”和“持有至到期投资减值准备”；明细核算可按长期债权投资的类别和品种按“成本”、“应计利息”、“利息调整”等设置明细帐户。1、投资时：①按其面值 ， 借：持有至到期投资——（类别和品种）——成本②按其包含的未领利息 ，借：应收利息③按投资额与上两项之差，借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整④按实际支付的投资额， 贷：银行存款2、资产负债表日，投资为分期付息一次还本的：①按票面计算应收利息， 借：应收利息②按账面余额或摊余成本与实际利率计算确定的利息收入， 贷：投资收益③按①、②项之差额， 借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整 调3、资产负债表日，投资为一次还本付息的：①按票面计算应收利息，借：持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息②按账面余额或摊余成本和实际利率计算确定的利息收入， 贷：投资收益③按其差额， 借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整（4）资产负债表日，有客观证明其发生减值，提取减值准备：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备—（类别和品种）（5）转让或兑现长期债权投资：①按实际收到的价款， 借：银行存款②按其账面余额， 贷：持有至到期投资—（类别和品种）—成本持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整③按其差额， 贷（或借）：投资收益已计提减值准备的，还应同时结转其减值准备。

2. 企业以溢价形式发行债劵时，每期实际负担的利息费用是什么？还有有关会计学这方面的章节知识。

各期实际利息费用=票面摊余成本*实际利率
溢价指所支付的实际金额超过证券或股票的名目价值或面值，折价反之。
成本与可变现净值孰低法：成本与可变现净值孰低法，指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价；当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。
公允价值就是指在公平交易中熟悉情况的交易双方资源进行资产交换的金额。（即两方都认同的金额）

3. 长期债券投资的计价

长期债券投资的计价：长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本作为初始投资成本。企业购入长期债券时，按购入价格与债券面值的之间的差异可以分为平价购入、溢价购入和折价购入。平价购入指按照债券的面值购入。溢价购入指按高于债券面值的价格购入。折价购入指按低于债券面值的价格购入。

4. 请教债券溢价发行的资金成本计算?

1.资金成本计算公式：资金成本率=每年的用资费用/(筹资总额-筹资费用)； 资金成本在企业筹资决策中的作用表现为: ①资金成本是影响企业筹资总额的重要因素; ②资金成本是企业选择资金来源的基本依据; ③资金成本是企业选用筹资方式的参考标准;④资金成本是确定最优资金结构的主要参数。 2.若债券溢价或折价发行，应该以实际发行价格作为债券筹资额。资金成本在投资决策中的作用表现为: 在利用净现值指标进行投资决策时，常以资金成本作为折现率; 在利用内部收益率指标进行决策时，一般以资金成本作为基准收益率。拓展资料：1.折价发行债券是因为发行的时候票面利率低于市场利率，若高于则为溢价发行。但是由于计算债券发行价格的同样都是市场利率，因此无论折价还是溢价两种债券的资本成本是相等的。2.因为市场利率大于票面利率。按照市场利率将未来现金流量折现后会小于面值。通俗地说，市场上等风险债券利率4%，当前发行债券票面利率3%，不存在其他因素的情况下，没有人会愿意以面值购买该债券的。3.如果票面利率高于市场利率，说明企业未来要多支付债券利息，为了弥补由于未来多付利息而造成发行债券的公司的损失，现在溢价发行，溢价就是未来多支 付的利息。 如果票面利率低于市场利率，说明企业未来要少支付债券利息，为了补偿由于未来少付利息而造成购买债券的公司的损失，现在折价发行，折价就是未来少支付的利息。 综上所述，溢价是购买方补偿发行方，因为发行方未来要多支付利息；折价是发行方补偿购买方，因为发行方未来要少支付利息。

5. 长期债券投资中的溢折价是什么意思？溢折价就是溢价吗？

长期债券的购入有：按面值购入、按溢价购入、按折价购入三种。
    溢价或折价购入是由于债券的名义利率（或票面利率）与实际利率（或市场利率）不同而引起的。
 债券投资溢折价＝（债券投资成本－相关费用 －应收利息）－债券面值
     长期债券投资溢价或折价的摊销，应调整各期的投资收益。

6. 长期债权投资溢折价摊销的账务处理

先举个分期付息，到期还本的例子：Y企业1995年1月3日购入B企业1995年1月1日发行的五年期债券，票面利率12％，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，另支付有关税费400元（因金额较小，直接计入当期损益）。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。假设Y企业按年计算利息，Y企业计提利息并分别按实际利率法和直线法摊销溢价的会计处理如下：
　　（1）投资时：
　　初始投资成本（80×1050）         =84000
　　减：债券面值（80×1000）         =80000
　　　　债券溢价                                   =4000
　　（2）购入债券时的会计分录：
　　借：长期债权投资——债券投资（面值）                      80000
　　　　　　　　　　——债券投资（溢价）                        4000
　　　　投资收益——长期债券费用摊销                                  400
　        　　贷：银行存款                                                                          84400
　　（3）年度终了计算利息并摊销溢价：
　　①按实际利率法计算：
　　实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。
　　债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值      根据上述公式，先按10％的利率测试：
　　80000×0.620921＋9600×3.790787=86065＞84000（注1）（年金现值表）
　　（注1：0.620921是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按10％利率贴现的贴现值；3.790787是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按10％的利率贴现的贴现值。）
　　③再按11％的利率测试：
　　80000×0.593451＋9600×3.695897=82957＜84000（注2）
　　（注2：0.593451是根据“期终1元的现值表”查得的5年后收取的1元按11％利率贴现的贴现值；3.695897是根据“年金1元的现值表”查得的5年中每年收取的1元按11％的利率贴现的贴现值。）            根据上述等式设A2利率对应的数据为B2，A1利率对应的数据是B1，实际利率为A，对应的数据为B，A1、B1、B、A2、B2为已知数，求得实际利率A=A1+（B1-B）/（B1-B2）*（A2-A1）
　　根据插入法计算实际利率=10％＋（11％－10％）×（86065－84000）÷（86065－82957）=10.66％
　　注：按照上述公式计算的金额应为8632元（80974×10.66％），差额6元（8632－8626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。
　　各年会计分录如下：
　　1995年12月31日：
　　借：应收利息                                                               9600
　　　      贷：投资收益——债券利息收入                                              8954
　　　　　      长期债权投资——债券投资（溢价）                                646
　　1996年12月31日：
　　借：应收利息                                                                9600
　　　       贷：投资收益——债券利息收入                                             8886
　　　　　       长期债权投资——债券投资（溢价）                               714
　　1997年12月31日：
　　借：应收利息                                                                9600
　　　        贷：投资收益——债券利息收入                                            8809
　　　　　        长期债权投资——债券投资（溢价）                              791
　　1998年12月31日：
　　借：应收利息                                                                9600
　　　         贷：投资收益——债券利息收入                                          8725
　　　　　        长期债权投资——债券投资（溢价）                             875
　　1999年12月31日：          
　　借：应收利息                                                               9600
　　　         贷：投资收益——债券利息收入                                          8626
　　　　　         长期债权投资——债券投资（溢价）                             974
　　（3）按直线法计算：
　　会计分录如下（每年相同）：
　　借：应收利息                                                               9600
　　　         贷：投资收益——债券利息收入                                          8800
　　　　　         长期债权投资——债券投资（溢价）                            800
　　（4）各年收到债券利息（除最后一次付息外）：
　　借：银行存款                                                                9600
　　　         贷：应收利息                                                                           9600
　　（5）到期还本共收到最后一次利息：
　　借：银行存款                                                              89600
　　　         贷：长期债权投资——债券投资（面值）                         80000
　　　　　          应收利息                                                                          9600