怎么理解【企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬】？？

1. 怎么理解【企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬】？？

您好，很高兴为您解答。实际上金融资产转移主要解决的是金融资产要不要终止确认（俗称“出表”）的问题。如果所有权上几乎所有风险报酬转移的，出表；如果所有权上几乎所有风险报酬没有转移的，不能出表。【摘要】
怎么理解【企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬】？？【提问】
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您好，很高兴为您解答。实际上金融资产转移主要解决的是金融资产要不要终止确认（俗称“出表”）的问题。如果所有权上几乎所有风险报酬转移的，出表；如果所有权上几乎所有风险报酬没有转移的，不能出表。【回答】
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2. 企业是否转移或保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬可以通过分析金融

您好亲亲，很荣幸为您解答哦~[开心]企业是否转移或保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬可以通过分析金融：金融资产终止确认，是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（2）该金融资产已转移，且该转移满足本节关于终止确认的规定。在第一个条件下，企业收取金融资产现金流量的合同权利终止，如因合同到期而使合同权利终止，金融资产不能再为企业带来经济利益，应当终止确认该金融资产。在第二个条件下，企业收取一项金融资产现金流量的合同权利并未终止，但若企业转移该项金融资产，同时该转移满足本节关于终止确认的规定，在这种安排下，企业也应当终止确认被转移的金融资产。【摘要】
企业是否转移或保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬可以通过分析金融【提问】
您好亲亲，很荣幸为您解答哦~[开心]企业是否转移或保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬可以通过分析金融：金融资产终止确认，是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（2）该金融资产已转移，且该转移满足本节关于终止确认的规定。在第一个条件下，企业收取金融资产现金流量的合同权利终止，如因合同到期而使合同权利终止，金融资产不能再为企业带来经济利益，应当终止确认该金融资产。在第二个条件下，企业收取一项金融资产现金流量的合同权利并未终止，但若企业转移该项金融资产，同时该转移满足本节关于终止确认的规定，在这种安排下，企业也应当终止确认被转移的金融资产。【回答】
以下相关拓展，希望对您有所帮助：本节关于终止确认的相关规定，适用于所有金融资产的终止确认。企业在判断金融资产是否应当终止确认以及在多大程度上终止确认时，应当遵循以下步骤：（一）确定适用金融资产终止确认规定的报告主体层面企业（转出方）对金融资产转入方具有控制权的，除在该企业个别财务报表基础上应用本节规定外，在编制合并财务报表时，还应当按照第二十七章合并财务报表的规定合并所有纳入合并范围的子公司（含结构化主体），并在合并财务报表层面应用本节规定。在资产证券化实务中，企业通常设立“信托计划”“专项支持计划”等结构化主体作为结构化融资的载体，由结构化主体向第三方发行证券并向企业自身购买金融资产。在这种情况下，从法律角度看企业可能将金融资产转移到结构化主体，两者之间实现了风险隔离。但在进行金融资产终止确认判断时，企业应首先确定报告主体，即是编制合并财务报表还是个别财务报表。如果是合并财务报表，企业应当首先按照有关规定合并所有子公司（含结构化主体），然后将本节的规定应用于合并财务报表，即在合并财务报表层面进行金融资产转移及终止确认分析。（二）确定金融资产是部分还是整体适用终止确认原则本节中的金融资产既可能指一项金融资产或其部分，也可能指一组类似金融资产或其部分。一组类似金融资产通常指金融资产的合同现金流量在金额和时间分布上相似并且具有相似的风险特征，如合同条款类似、到期期限接近的一组住房抵押贷款等。当且仅当金融资产（或一组金融资产，下同）的一部分满足下列三个条件之一时，终止确认的相关规定适用于该金融资产部分，否则，适用于该金融资产整体：该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量。如企业就某债务工具与转入方签订一项利息剥离合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具利息现金流量的权利，但无权获得该债务工具本金现金流量，则终止确认的规定适用于该债务工具的利息现金流量。该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分。如企业就某债务工具与转入方签订转让合同，合同规定转入方拥有获得该债务工具全部现金流量90%份额的权利，则终止确认的规定适用于这些现金流量的90%。如果转入方不止一个，只要转出方所转移的份额与金融资产的现金流量完全成比例即可，不要求每一转入方均持有成比例的现金流量份额。【回答】
还有问题吗？亲亲，可以具体讲讲吗？或者有什么想聊的吗？[微笑][微笑]【回答】

3. 企业需要通过计算判断是否已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方的

这个问题有点复杂，我来试试吧：
问题1：计算净现值两个因素，未来现金流和折现率。未来现金流要根据金融资产的未来的收款来判断，比如一个债券，现金流就包括利息收款流和本金收款流两个部分，预测时，除了金额以外，还要确定每次现金流发生的时间。折现率上面说了，是用转移时的市场利率的。有了现金流金额、时间、折现率，净现值就出来了。
问题2：此时要根据转让合同的条款，把现金流现值分成两部分，确定哪些归转入方，哪些仍然属于转出方，如果属于转入方的现值部分大于等于整体净现值的95%，则就是“表明已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方”，需要终止确认。否则就不是。
后续问题：如果判断不是，继续判断保留在转出方的现值是否大于等于95%，如果是，就是“保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬”，要继续确认。如果不是，就属于“既没有转出也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬”了。

4. 继续涉入和金融资产部分转移

问题1：没有转移不就是保留了吗？没有保留不就是转移了吗？
没有转移也没保留这两个是并列的条件，比如就资产整体转移不对等的收益和风险，如对方收益30%，承担20%损失，或者部分转移权利保留部分风险等等，
问题2：继续涉入到底是怎么回事？谁能举例说清楚吗？
继续涉入主要是看是否保留了资产的风险，并且对资产进行控制。金融资产都是有风险的，风险和收益并存，比如贷款又收不回来的风险。假定银行贷款利率10%，同期无风险利率如国债利率5%，那么银行为多收取5%的利息就要承担相应风险，他不想承担风险的话就不会放贷而是直接买国债了。但如果银行已经放贷，但后来发现对市场判断不准贷款要亏，他就想把这个贷款卖掉给信托机构，让信托来收取高收益和承担高风险，这样他就只能根据无风险利率计算的价值卖掉这些贷款，这就是转移了几乎所有风险和收益。但如果银行根据市场判断觉得贷款风险还可以承受，全都放弃比较可惜，还想获得8%的收益，相应他只想承担8%对应的风险，那么剩余的2%的收益和风险就由信托来承担。这叫为转移全部风险和报酬。对资产控制。举个例子银行对贷款客户有提前追偿的权利，这就是控制的手段。如果前述转移贷款给信托，但不转这个权利，人家信托肯定不干，因为没有这个控制，贷款收回的风险会很大，所以控制与否是风险转移的重要指标。
问题3：继续涉入与金融资产的部分转移好像很相似，他们有什么区别吗？
两者的差别就在于权利和实体的分离，比如房屋贷款中的优质客户和普通客户，两者的风险评级不同，他们共同组成房贷类贷款。我可以转移普通客户类房贷的全部风险和报酬，这叫部分转移。但也可以根据问题2所述，转移房贷整体的2%的风险和报酬。

5. 有关金融资产转移的问题

涉及回购协议的时候，风险报酬是否转移，关键按回购价格的确定。
如果以“固定价格”为基础，比如100卖出约定105必须买回，那么回购日的时候公允价值即便跌到20，仍然必须按105回购，说明出售至回购期间的风险报酬仍然保留在原出售方，这时，金融资产不得终止确认。
 
如果以“公允价值”为基础，比如以公允价值卖出约定到期以当时公允价值+10%买回，那么出售至回购期间的风险报酬就转移到了对手方，实质上已经是卖出一项金融资产之后一段时间又按市价为基础买回来另外一项金融资产，卖出时终止确认，回购时确认新金融资产。
 
 
参考《企业会计准则第23 号——金融资产转移》应用指南
 
以下例子表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产。
　　2.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购；
 
以下例子表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产：
　　2.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购；