企业可用哪些税收优惠政策实现税收筹划？

1. 企业可用哪些税收优惠政策实现税收筹划？

企业可以用所有的税收优惠政策，来实现税收筹划。

1、低税率及减计收入优惠政策。这类政策主要包括对消息给微利企业实行的优惠政策，税法对于小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了限定，并且对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。
2、产业投资的税收优惠。一般来说不同行业、不同企业的优惠政策是不同的，国家对需要扶持的高新技术企业减按15%税率来征收所得税，而对于农林牧渔业则是免税，对重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。3、就业安置的优惠政策。企业如果能够解决就业安置问题，那么则可以享受一定的优惠政策，并且安置不同人员，所能享受的政策也是不同的。例如：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除。4、总部经济招商税收优惠政策。如果企业能够将公司注册在特定工业园区内，那么不仅自身可以享受优惠政策，同时也能为当地经济发展做出贡献。需要明白的是：不同地区、不同园区的扶持政策是不同的。

2. “双创”可享受哪些税收优惠

　企业初创时，往往会面临各种困难。竞争激烈、人才缺乏、融资困难等问题使它们的成长之路坎坷不平，而各类税费的征收又是雪上加霜。尽管我国已出台许多政策对创业群体予以扶持，但种类繁多、名目不一的政策仍是让企业目不暇接、无从下手。

　　在本报记者走访的初创企业中，不少企业告诉本报记者，国家出台的政策虽多，但很少能被企业用上。一方面是政策五花八门，企业难以精准对接；另一方面是企业精力有限，难以通晓每条适合自己的政策。故而，政策虽好，惠及企业仍需再下功夫。
　为此，仅针对初创企业可享受的税收优惠，税务总局政策法规司副司长刘合斌在日前的“发现双创之星”广东站活动中就给予了梳理。

　　刘合斌表示，自提出“大众创业、万众创新”以来，国家税务总局和财政部出台了一系列支持企业创新和创业的政策，且针对不同的创业群体，支持政策也各有不同，总体可从广大创业者、特定创业者、给创业者投资的投资企业(简称“创投类企业”)、创新类创业企业四类创业群体中加以概括。

　　首先，对广大创业者而言，一方面，创业企业的应纳税所得额在30万元以内可以减半征收，并且税率下降20%；另一方面，创业企业、小微企业，日销售额或营业额达到3万元以下可免征增值税和营业税。刘合斌表示，仅针对这两项减免，2014年就给全国的小微企业、创业企业减免了税款约1000亿元。与此同时，金融企业与创业企业、小微企业签订借款合同后，免征印花税，用以扶持其金融发展。对创业企业、小微企业免征政府类相关基金，主要包括教育费附加、文化建设费等。

　　其次，对特定的创业者而言，针对大学生、军转干部和企业下岗人员这三类人员创新创业，有每年约8000元的税收减免额；对大学科技园区的自用或者是出租的孵化企业，免征房地产税、土地增值税、营业税等；对科技类企业的孵化器，亦是享受免征房产税、土地增值税和营业税等。

　　第三，对创投类企业而言，创投类企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣，且创投类企业法人、合伙人也能享受该项政策。同时，对个人以非货币性资产投资应缴纳的个人所得税，若一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴税计划并报主管税务机关备案后，在五年内分期缴纳。

　　最后，对创新类创业企业而言，则有创新活动费的支持。对于企业作为创新主体的，被认定为高新技术企业的科技服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；对于软件、集成电路等重点行业则有“三免三减半”、“五免五减半”等税收优惠。例如，对软件类的企业，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　对技术合作或技术转让的企业而言，技术转让在500万元以内，应纳税所得额是免征的；500万元以上则是减半征收。对技术转让、技术开发、技术服务、技术咨询等是免征增值税。

　　总而言之，整体来看，我国的税收支持扶持体系还是覆盖面较广、优惠力度较大。刘合斌表示，我国税收对企业创新的支持力度约为每年2000多亿元，占GDP的0.04%，在发展中国家中处于领先地位，且与发达国家相比(美国约占GDP的0.05%)，差距在逐渐减小。

　　虽然从免征量来看，美国的免征起征点是一年5万美元，而我国当前针对小微企业的起征点是月营业额达到3万元(月营业额3万元以下则免征)，经济发展程度和美国仍有很大的差距，但不可否认的是，我国给创业者提供的税收支持高于美国，可以看到，现在是创业的最好时期。

　　事实上，针对创业创新，我国除了在税收方面给予支持外，其他方面的政策支持还有很多。刘合斌指出，除税收支持外，亦有政府类基金相助，还有如科技部等部门的专项支持。若将这三类支持相加，我国对创业的支持或可处于全球顶级的水平。

3. 税收优惠从哪些方面促进企业创新

“十四五”规划纲要提出,完善技术创新市场导向机制,强化企业创新主体地位,促进各类创新要素向企业集聚,形成以企业为主体、市场为导向、产学研用深度融合的技术创新体系。近年来,我国出台的一系列鼓励企业创新发展的税费优惠政策,有效减轻了企业负担,释放了发展潜能,成为深化供给侧结构性改革,推动经济高质量发展的重要举措。笔者对企业研发行为进行了研究,并借鉴发达国家对科技创新的税费优惠经验,结合国际上最新税制改革动向,对未来企业创新发展税收激励政策提出几点建议。      “乘数”效应激发企业研发创新动能      从现有鼓励企业创新发展的税费优惠政策的作用效果来看,可分为直接与间接效应。      将财政统计数据反映的情况作为直接效应,可以看出落实国家科技创新战略的税收减免政策,所得税类优惠数额大于增值税类;在所得税类中,又可按金额从高到低细分为高新技术企业税率优惠减免、研发费用加计扣除所得税减免和技术转让所得税减免等小类,其中,研发加计扣除优惠政策近年来不断升级,加计比例从      50%提至75%直至100%,而呈现最快的增长趋势。此外,生产设备缩短折旧年限、新购设备器具单位价值未超500万元的一次性计入当期成本费用、新购特殊专用设备加计抵减企业所得税、特殊企业或项目定期减免企业所得税、延长亏损结转年限、提高职工培训费用扣除比率、集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税、软件产品增值税超税负即征即退、重大项目进口新设备分期缴纳进口税收等政策,虽然在金额上无法位列鼓励科创型税收优惠排行榜的榜首,但也各自发挥“乘数”效应以激发企业研发创新动能。      将微观主体如上市公司报表数据体现的绩效作为间接效应,根据统计分析可知,高新技术企业绩效(以全要素生产率衡量)普遍受增值税、企业所得税的影响,减税可以显著提升企业绩效,而增值税的影响系数明显高于企业所得税。同时,社会保险费的费负水平也与企业绩效有关,但不同于税收与绩效的      “负相关”关系,社保费由于跟企业员工的未来保障水平挂钩,因此与企业绩效呈现“倒U型”关系,即适度降费可以显著提高企业绩效,但保障员工一定程度的社保水平有其必要性。      从现有政策的作用机制来看,对高新技术企业的减税降费,主要通过企业提升研发经费投入、加快固定资产更新换代以及增加对高素质人才聘请等中介变量,多角度正面影响企业创新和整体绩效。      深化税制改革与鼓励科技创新的导向进一步结合      基于上述效应分析,借鉴发达国家对科技创新的税费优惠经验,以及结合国际上最新税制改革动向,笔者对我国未来助力企业创新发展的税费政策改革建议如下:      第一,企业所得税方面,税率、税基和税额三环节均可继续优化。受      “全球最低税”方案(至2021年10月8日全世界已有136个国家同意了二十国集团提出的将全球最低企业所得税率设定为至少15%的方案)影响,“税率型”优惠作为对高新技术企业的税收激励已无法进一步加大力度,但这也是普惠型税率优惠实施的契机。      从税基角度,应提高企业职工教育经费的税前扣除比例,或改为据实扣除,以鼓励企业涵养人力资本;从税基和税额相比较的优惠效果来看,将加计扣除的税基式优惠,改为抵免税额的税额式优惠,可以消除企业税率差异带来的同样数额研发支出享受不同数目优惠税额的差异。美国、日本、欧洲各国普遍采用了对研发费用视其年度增长率而给予不同特殊优惠的政策。      未来,我国对于研发投入的优惠,不仅要重视存量,而且要鼓励增量。同时,更要看到基础研究、合作开发中存在的优惠享受阻滞的问题,完善政策细节。从税额优惠来看,抵扣当期或以后各期的企业所得税额往往会因企业尚处初创期或成长期的亏损局面而大打折扣,建议可将抵减税额的范围扩大到企业向同一税务机关缴交的其他税费,在特殊的受鼓励行业可将抵扣税款改为直接退税。      第二,增值税方面,应将税制结构优化与鼓励科技创新的导向进一步结合起来。从对科研创新的减免税额角度看,增值税虽不及企业所得税,但对企业绩效的影响却不容忽视。首先,在尽量维护增值税中性原则的基础上,税制结构优化可与鼓励科技创新的导向进一步结合起来。如可将增值税增量留抵税额退税政策拓展到存量加增量全部留抵增值税额退税(先在高新技术企业及相关行业试点),以打通增值税链条、减少纳税人资金占用、鼓励设备和技术更新换代。      其次,加计抵减      15%进项税额的优惠政策可以从“生活性服务业”推广至“技术先进型服务业”,以弥补服务业进项税额偏少的天然劣势。      最后,研究劳动和技术密集型企业用工成本纳入增值税计算抵减的政策。如受鼓励行业的企业社保费支出,可参照农产品核定办法以计算抵扣企业进项税额,这一方面解决相关行业成本中物化劳动较之活劳动比例低而造成可抵扣进项税额比例低的矛盾,另一方面也提高企业保障员工社保费缴交的积极性、主动性。      第三,在社保费方面,应更多发挥其纳税与缴费、现在与未来、企业和个人之间协调、平衡、维护好各方利益的      “中枢”作用。在世界银行“营商环境评价”指标体系中,税收和社保费缴交总额都是“纳税指标”的重要组成部分,加之社保费在2018年国地税合并后,明确转由税务局统一征收,其企业纳税、缴费征管主体的一体化工作显著提高了政府对税、费征收管理的行政效率,也降低了纳税人缴费人的遵从成本。      在减免社保费政策的执行过程中,也有声音呼吁,可将单位和个人各自负担      50%的固定比例由缴费者灵活掌握,若单位少缴而员工个人愿意多缴,这样个人账户的积累将有助于未来福利的提升。      第四,国际环境及趋势对税收管理与服务提出了更高要求。全球最低企业所得税方案、国际税收营商环境评价指标等国际因素日益影响国内财税政策,一些税种的相关条款(如企业所得税的税率和其他税收、会计要素)与全球方案需要有所衔接、相互认同,这对国内制度设计的要求越来越高。      世界银行营商环境报告的指标评价中的分值与排名都显示我国税收营商环境近年不断改善,同时也指出了在税收管理与服务方面,我国存在一定的改进空间。换言之,未来的税收政策竞争将在很大程度上转变为税收管理与服务的竞争,及时换到新赛道上提速驱驰,才能在契合全球税改步调的前提下优化我国税收营商环境。      第五,国际最新税改为地方财税体制完善提供共治启示。高新技术企业产出的经济与社会效益往往具有区间溢出效应或称正外部性,其人力资本流动亦较其他企业具有更高的空间跨度和时间频率。如何实现税源与税收的匹配是税制设计必须考虑的,尤其是在激励创新研发的地方税制及财政转移支付体系设计中,要针对制造业与服务业、产业数字化和数字产业化的特性,制定不同扶持策略。比如,涉及地区之间的税收分成或财政转移支付方案的设计与调整,可借鉴经济合作与发展组织      “双支柱”方案中的市场国应分得大型跨国企业一定比例全球剩余利润的思路:即全国跨区域经营的大型高新技术企业的利润与其他税基或费基,可考虑允许企业在不同的区域缴纳税收与非税收入,但对其产生的财政收入,其更高一级的财政机关可按照生产、销售及价值创造的归属地差异在不同区域之间进行政府收入的再分配。作为落实财政与税务部门“精诚共治”之措,此举可减少企业在选址决策、纳税缴费管辖机关抉择方面的困扰,有利于企业专心研发创新、着力智造自强。

4. 国家税务总局发布新版“双创”税收优惠政策指引

记者19日从国家税务总局了解到，为方便纳税人及时了解掌握税收优惠政策，更好发挥税收助力大众创业、万众创新的税收作用，国家税务总局日前发布了新版“双创”税收优惠政策指引。
国家税务总局曾于2017发布过“双创”税收优惠政策指引，受到广大纳税人普遍欢迎。近年来，党中央、国务院持续加大对创新创业的支持力度，新推出一系列税收优惠政策。国家税务总局在认真抓好落实的同时，及时跟进梳理，形成了新版“双创”税收优惠政策指引。
据了解，新版指引归集了截至2019年6月我国针对创新创业主要环节和关键领域陆续推出的89项税收优惠政策措施，覆盖企业从初创到发展的整个生命周期。其中，2013年以来出台的税收优惠有78项。
新版指引可以在国家税务总局网站查询，广大纳税人可以对照指引，找到适合自身发展的税收优惠，充分享受政策红利。国家税务总局表示，税务部门将持续深化“放管服”改革，不断创新服务举措，确保“双创”优惠政策落地更便利更通畅。

5. 国务院再推7项税收优惠，哪些适合创业公司

政策一

将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元。

优惠力度有多大？

会计制度对仪器设备处理为固定资产，一般会计处理按固定资产的年限计提折旧。一次性税前扣除优惠，实际上是把每年的折旧一次性计提到成本在税前扣除，相当于应税额减少。这样一来就是加速了折旧，利于企业更快速回收成本，把税收往后递延。

举个例子：比如买了一台研发设备，10年的折旧，每年折旧10万元。在原有政策的时候，只要设备价值超过100万元，每年10万的折旧只能计入当年公司成本，在当年缴纳企业所得税前在应税额中扣除。新政策实施，只要设备价值不超过500万元，就可以一次性把10年的折旧100万元一次性计提，相当于在第一年就把企业所得税的应税额度降低100万元。

受益企业是谁？

优惠并没有特指某些行业或者某个阶段、规模的企业，凡是有研发项目的企业，都符合该条件。比如某个金融机构，如果采购的设备用于数据研发，也符合政策优惠条件。

新政策的作用是鼓励企业积极大胆采购研发设备，因为价值更高的设备对研发成果更帮助，“说白了就是鼓励企业大胆花钱买研发设备。”

政策二

将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。

小微企业所得税是多少？

我国现在有两种所得税率，一是一般企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；而是优惠税率，包括非居民企业适用税率20%，符合条件的小型微利企业适用税率20%，国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

什么是应纳税所得额？

按照税法规定，是指纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额。

政策会让哪些企业受益？

在原政策下，只要年应纳税所得额在50万以下的符合条件的小微企业，都可以享受在20%所得税率基础上减半，即10%；新政策将该年应纳税所得额提升到100万，即会有更多小微企业享受10%的企业所得税率。

企业所得税是一个比较大的税种，对小微企业负担较大，新政策，意在为小微企业减负，鼓励创业，将至少增加几十万小微企业享受10%企业所得税率。

该两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

政策三

取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。

什么是研发加计扣除？

加计扣除，是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

举个例子：假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，一个企业当年收入1000元，成本700元，其中开发新产品研发费用为100元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣除，即实际缴税时按照750元扣除（50元不用缴税）。这样一来，企业所得税就会减少。

针对什么样的企业?

该项政策对行业或者企业规模没有明确限制，但通常比较大或者高精尖的企业才会选择委托境外研发，因为国外的研发成本更高。政策实施意在鼓励国内企业更快学习国外的研发能力和技术。

该项非常开放的政策，比许多外国的相关政策还要开放。

政策四

将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。

亏损结转年限是什么？

亏损结转，是指缴纳所得税的纳税人在某一纳税年度发生经营亏损，准予在其他纳税年度盈利中抵补的一种税收优惠。

举个例子：一家企业盈利周期比较长，如果亏损结转年限为5年，第一年亏损300万元，第二年亏损200万元，第三年亏损100万元，第四年盈亏平衡，第五年实现1000万元盈利，那么第五年在缴纳企业所得税时，就可以在1000万元盈利中减去前边4年的亏损总额600万元，只需要对400万元进行缴税。

新政策实施后，亏损结转年限为10年，即前9年的亏损都可以在第10年抵补。

主要针对哪些行业的企业？

该项政策主要针对盈利周期比较长的研发企业，比如生物科技、半导体芯片研发等企业。

这是所得税政策上第一次将亏损结转年限拉长，可以让高科技企业在研发投入上更有耐心。

该两项措施从2018年1月1日起实施。

政策七

将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自1月1日和7月1日起执行。

如何理解投资额70%抵扣应纳税所得额？

抵扣应纳税所得额，是指按照税法规定在计算应纳税所得额时不属于扣除项目的投资，准予按照一定比例直接抵扣应纳税所得额的一种税收优惠方式。

举个例子：比如一家天使投资机构投了某个初创期科技型企业1000万元，同一时期他又在别的项目实现了800万元的盈利。那么在缴纳所得税时，其应税额度是800万元减去700万元（1000万*70%）即100万元。

新政策影响哪些人和企业？

全国范围内将资金投向种子期、初创期科技型企业的创业投资企业和天使投资个人。政策对企业所得税或个人所得税有较大的优惠力度，时也是鼓励更多投资人投资种子期、初创期科技型企业。

6. 鼓励企业创新税收措施有哪些

在国务院今年2月公布的实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的60条配套政策中，税收激励措施共有8条之多。这8条税收激励措施具体是： 
（一）加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。研究制定促进产学研结合的税收政策。　　
（二）允许企业加速研究开发仪器设备折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。　　
（三）完善促进高新技术企业发展的税收政策。推进对高新技术企业实行增值税转型改革。国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税，两年后减按15%的税率征收企业所得税。继续完善鼓励高新技术产品出口的税收政策。完善高新技术企业计税工资所得税前扣除政策。
（四）支持企业加强自主创新能力建设。对符合国家规定条件的企业技术中心、国家工程（技术研究）中心等，进口规定范围内的科学研究和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税；对承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目、国家重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件免征进口关税和进口环节增值税。　　
（五）完善促进转制科研机构发展的税收政策。对整体或部分企业化转制科研机构免征企业所得税、科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税的政策到期后，根据实际需要加以完善，以增强其自主创新能力。　　
（六）支持创业风险投资企业的发展。对主要投资于中小高新技术企业的创业风险投资企业，实行投资收益税收减免或投资额按比例抵扣应纳税所得额等税收优惠政策。　
（七）扶持科技中介服务机构。对符合条件的科技企业孵化器、国家大学科技园自认定之日起，一定期限内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税。对其他符合条件的科技中介机构开展技术咨询和技术服务，研究制定必要的税收扶持政策。　
（八）鼓励社会资金捐赠创新活动。企事业单位、社会团体和个人，通过公益性的社会团体和国家机关向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励企业自主创新的基金的捐赠，属于公益性捐赠，可按国家有关规定，在缴纳企业所得税和个人所得税时予以扣除。

7. 国务院再推7项税收优惠 哪些适合创业公司

政策一

将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元。

优惠力度有多大？

会计制度对仪器设备处理为固定资产，一般会计处理按固定资产的年限计提折旧。一次性税前扣除优惠，实际上是把每年的折旧一次性计提到成本在税前扣除，相当于应税额减少。这样一来就是加速了折旧，利于企业更快速回收成本，把税收往后递延。

举个例子：比如买了一台研发设备，10年的折旧，每年折旧10万元。在原有政策的时候，只要设备价值超过100万元，每年10万的折旧只能计入当年公司成本，在当年缴纳企业所得税前在应税额中扣除。新政策实施，只要设备价值不超过500万元，就可以一次性把10年的折旧100万元一次性计提，相当于在第一年就把企业所得税的应税额度降低100万元。

受益企业是谁？

优惠并没有特指某些行业或者某个阶段、规模的企业，凡是有研发项目的企业，都符合该条件。比如某个金融机构，如果采购的设备用于数据研发，也符合政策优惠条件。

新政策的作用是鼓励企业积极大胆采购研发设备，因为价值更高的设备对研发成果更帮助，“说白了就是鼓励企业大胆花钱买研发设备。”

政策二

将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。

小微企业所得税是多少？

我国现在有两种所得税率，一是一般企业25%的所得税率，即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政；而是优惠税率，包括非居民企业适用税率20%，符合条件的小型微利企业适用税率20%，国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

什么是应纳税所得额？

按照税法规定，是指纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额。

政策会让哪些企业受益？

在原政策下，只要年应纳税所得额在50万以下的符合条件的小微企业，都可以享受在20%所得税率基础上减半，即10%；新政策将该年应纳税所得额提升到100万，即会有更多小微企业享受10%的企业所得税率。

企业所得税是一个比较大的税种，对小微企业负担较大，新政策，意在为小微企业减负，鼓励创业，将至少增加几十万小微企业享受10%企业所得税率。

该两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

政策三

取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。

什么是研发加计扣除？

加计扣除，是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

举个例子：假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，一个企业当年收入1000元，成本700元，其中开发新产品研发费用为100元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣除，即实际缴税时按照750元扣除（50元不用缴税）。这样一来，企业所得税就会减少。

针对什么样的企业?

该项政策对行业或者企业规模没有明确限制，但通常比较大或者高精尖的企业才会选择委托境外研发，因为国外的研发成本更高。政策实施意在鼓励国内企业更快学习国外的研发能力和技术。

该项非常开放的政策，比许多外国的相关政策还要开放。

政策四

将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。

亏损结转年限是什么？

亏损结转，是指缴纳所得税的纳税人在某一纳税年度发生经营亏损，准予在其他纳税年度盈利中抵补的一种税收优惠。

举个例子：一家企业盈利周期比较长，如果亏损结转年限为5年，第一年亏损300万元，第二年亏损200万元，第三年亏损100万元，第四年盈亏平衡，第五年实现1000万元盈利，那么第五年在缴纳企业所得税时，就可以在1000万元盈利中减去前边4年的亏损总额600万元，只需要对400万元进行缴税。

新政策实施后，亏损结转年限为10年，即前9年的亏损都可以在第10年抵补。

主要针对哪些行业的企业？

该项政策主要针对盈利周期比较长的研发企业，比如生物科技、半导体芯片研发等企业。

这是所得税政策上第一次将亏损结转年限拉长，可以让高科技企业在研发投入上更有耐心。

该两项措施从2018年1月1日起实施。

政策七

将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自1月1日和7月1日起执行。

如何理解投资额70%抵扣应纳税所得额？

抵扣应纳税所得额，是指按照税法规定在计算应纳税所得额时不属于扣除项目的投资，准予按照一定比例直接抵扣应纳税所得额的一种税收优惠方式。

举个例子：比如一家天使投资机构投了某个初创期科技型企业1000万元，同一时期他又在别的项目实现了800万元的盈利。那么在缴纳所得税时，其应税额度是800万元减去700万元（1000万*70%）即100万元。

新政策影响哪些人和企业？

全国范围内将资金投向种子期、初创期科技型企业的创业投资企业和天使投资个人。朱桉说，政策对企业所得税或个人所得税有较大的优惠力度，时也是鼓励更多投资人投资种子期、初创期科技型企业。

创业者说

新的减税政策针对性很强，减税政策中的“研发型企业的研发仪器可以一次性扣除”、“所得税额可以减半”等政策很对科技型小企业很利好，三年之内企业所得税几乎可以忽略不计了。

目前傅利叶智能已经开展了境外研发，减税政策中的“取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制”这一政策就给公司带来直接优惠。未来公司在境外的研发也可以跟国内一样使用加计扣除，每年能有数十万的优惠。

——外骨骼机器人研发公司傅利叶智能创始人兼CEO·顾捷

此次国家推出的减税政策是对创业型科技企业的一次重大扶持，通过各项税收优惠政策帮助创业公司节省成本，把更多资源投入到技术的研发中去，我们也希望能更好地朝着“打造开放、共赢的价值互联网生态系统的目标”而努力。

——博晨技术副总裁·窦佳丽

我们是一家做惯性动作捕捉系统和MEMS传感器研发、销售的企业，政策对小微企业的税收有很大的扶持优惠，由于中小微企业在前期阶段投入的研发是相对比较大的，本项政策十分具有针对性，前期真正实际的减轻了中小微企业的研发重担。

——孚心科技联合创始人·贾海强

政策更倾向于对专业化的天使投资的鼓励，天使投资是向后期VC、PE阶段输送优质项目的最重要环节，是创业投资中最难做的阶段，回报周期长，项目死亡率高，但是对创业者拉动非常明显。在国外其实对这一阶段的投资也是有相应政策的支持的，此次政策的推出是顺应当下创业需求。

——梅花天使创投创始合伙人·吴世春

8. 创新创业政策包括财政政策支持税收激励政策

1、国家支持大学生创业的政策1创业担保贷款和贴息对符合条件的大学生自主创业的,可在创业地按规定申请创业担保贷款,贷款额度为10万元鼓励金融机构参照贷款基础利率,结合风险分担情况,合理确定贷款利率水平,对个人发放的创业担保。      2、鼓励地方设立创业基金,对众创空间等的办公用房网络等给予优惠对小微企业孵化机构和投向创新活动的天使投资等给予税收支持将科技企业转增股本股权奖励分期缴纳个人所得税试点推至全国取消妨碍人才自由流动的户籍学。      3、2生产服务项目 人类社会的发展离不开生产和服务,国家对生产服务行业也是尤为重视的,并出台了一系列扶持政策,激发了大批创业者的投资热情生产服务类项目包括电子商务,第三方物流,商务服务等等,大家可以选择这些发展前景。      4、大学生自主创业优惠政策为鼓励高校毕业生自主创业,以创业带动就业,财政部国家税务总局发出关于支持和促进就业有关税收政策的通知明确自主创业的毕业生从毕业年度起可享受三年税收减免的优惠政策其中,高校毕业生在校。      5、在贷款基础上上浮几个百分点以内的,有财政给予,免费创业服务如果我们有创业意愿的学生,可以免费获得社会相关方面的服务以及好的创业政策,这方面的服务内容包含着非常多的方面,从而可以让我们更好的进行创业新成立的城镇劳动。      6、二是加快推动小企业创业基地的建设,鼓励有条件的基地建设众创空间,为小微企业提供便利的服务三是推动移动互联网等与现代制造业相融合,为小微企业创业创新提供环境的支撑四是会同财政部加快设立国家中小企业发展基金的工作。      7、促进人才在事业单位和企业间合理流动,营造有利于创新创业的政策和制度环境,按照简政放权放管结合优化服务的要求,现就支持和鼓励事业单位专业技术人员创新创业提出以下指导意见一支持和鼓励事业单位选派专业技术人员到。      8、关于支持和鼓励事业单位专业技术人员创新创业的指导意见各省自治区直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅局,国务院各部委各直属机构人事部门为贯彻落实党中央国务院关于加快实施创新驱动发展战略深化人才发展。      9、发挥新型载体聚集发展的优势,引入竞争机制,开展小微企业创业创新基地城市示范,中央财政给予综合奖励创新政府采购支持方式,消除中小企业享受相关优惠政策面临的条件认定企业资质等不合理限制门槛指导企业改善用工管理,对小微企业新招用劳动。      10、鼓励有关部门和地方政府设立创业投资引导基金,引导社会资金设立主要支持中小企业的创业投资企业,积极发展股权投资基金继续实行税费优惠政策 减轻企业社会负担 意见提出,逐步扩大省财政预算扶持中小企业发展的专项资金规模。      11、创业扶持政策给我国大学生创业以及社会其他成员提供了非常大的支持,推动了我国创新事业的发展建议国家大力发展创业帮扶政策,鼓励公民创新创业法律依据根据公司法第五条公司义务及权益保护公司从事经营活动,必须遵守。      12、02 创业担保低息贷款对符合条件的毕业生自主创业的,可在创业地按规定申请创业担保贷款,额度为10万,这个贷款,再贷款基础利率上上浮3个百分点以内,由财政给予补息03 免收有关行政事业收费毕业2年内,在工商注册之日。      13、1大学毕业生在毕业后两年内自主创业,到创业实体所在地的工商部门办理营业执照,注册资金本在50万元以下的,允许分期到位,首期到位资金不低于注册资本的10%出资额不低于3万元,1年内实缴注册资本追加到50%以上,余。      14、鼓励金融机构参照贷款基础利率,结合风险分担情况,合理确定贷款利率水平,对个人发放的创业担保贷款,在贷款基础利率基础上上浮3个百分点以内的,由财政给予贴息免收有关行政事业性收费毕业2年以内的普通高校学生从事个体经营。