银行存款的核算内容包括什么

1. 银行存款的核算内容包括什么

1、为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少。
期末借方余额，反映企业期末存款的余额。企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构。
借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。
2、"银行存款日记账"应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制"银行存款余调节表"，调节相符。

扩展资料：
清查
由于企业购销业务频繁，银行存款的数额 也随之频繁变动。企业应及时与银行核对账目，具体方法是将银行提供的对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账余额不一致，其原因如下：
1、记账错误。企业或银行记账错误，如企业在几家银行同时开户，记账时可能发生银行之间串户错误，同样银行也可能把各种存款企业账目相互混淆。
2、未达账项。未达账项是指企业与银行之间由于双方记账时间不同而发生的一方已入账，另一方尚未入账的事项。
利息计算
与其他存款不同，活期存款利息按存入日的对应月对应日进行计算日期，其中，按每月30日，每年360日计算利息。例如：
1月1日存入，2月1日计算利息天数为30日，　利息=活期存款利率×30/360
1月15日存入，2月18日计算利息天数为33日，利息=活期存款利率×33/360
1月15日存入，2月10日计算利息天数为25日，利息=活期存款利率×25/360
同时，与其他存款不同，是根据支取日的利率水平计算利息，活期存款利息随央行利率调整而及时调整。
参考资料来源：百度百科-银行存款

2. 银行存款的核算内容包括什么

（1）银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金。企业的银行存款，要设置“银行存款”科目核算，本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款也可以在本科目核算。
（2）有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。
（3）企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
（4）银行存款的主要账务处理。
①企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目。
②企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
（5）本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。

3. 国库存款是指什么？

国库存款账户国库存款是指政府财政存放在国库单一账户的款项。从财政制度看，当财政部门取得税款、国有企业利润、国有股份股息、发行政府债券等各种形式的收入时，国库存款应以转账方式从有关存款机构的账户转入国库账户；当财政部门把各项经费拨付给各个使用财政资金的指定部门时，应通过国库账户把资金转入有关部门或单位存款机构的存款账户。  国库存款该账户的借方登记国库存款的增加；贷方登记国库存款的减少；期末借方余额反映政府财政国库存款的结存数。拓展资料：“其他财政存款”帐户属于资产类帐户，用来核算各级财政总预算会计未列在“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡镇财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定的存入商业银行的专用基金存款等。 “国库存款”账户是用来核算各级总预算会计在国库里的预算资金存款。“国库存款”账户是一级账户，属资产类。该账户下设置了两个明细科目，即“国库存款——一般预算存款”和“国库存款——基金预算存款”科目。所以，在核算预算资金存款发生增加和减少的业务时，要使用“国库存款”账户。 “其他财政存款”账户是用来核算各级总预算会计未列入“国库存款”账户反映的各项财政性存款（即预算外的资金存款）的增减变动及结存情况。“其他财政存款”账户是一级账户，属资产类。该账户下设置了三个明细科目，即“其他财政存款——财政周转金存款”、“其他财政村——专用基金存款”和“其他财政存款——（未设国库）乡政府预算资金存款”科目。所以，在核算预算外资金存款（即未列入“国库存款”账户反映的各项财政性存款）发生增加和减少的业务时，要使用“其他财政存款”账户。

4. 国库会计核算的主要内容是什么

国库会计核算的主要内容包括：
 
 1、预算收入缴纳的核算。
 
 2、预算收入划分和留解的核算。
 
 3、预算收入退付的核算。
 
 4、国库款项支拨的核算。
 
 5、国债发行和兑付的核算。
 
 6、预算外收支业务的核算。
 
 国库会计核算是运用相应的会计核算方法，对各级预算收入、支出、退付及划拨、清算等资金的运动情况进行具备真实性、及时性、完整性的记录、反映和监督的经济管理活动，是国家财政预算管理工作的重要组成部分。

5. 地方国库定期存款应计入哪个会计科目

一、本科目核算信托项目因存款、拆放、贷款、办理回购业务而取得的利息收
入。
二、利息收入的主要账务处理
（一）收到银行、清算机构等各项存款的利息，借记“银行存款”、“其他货币
资金”等科目，贷记本科目。
（二）拆出资金应按期计提利息并确认收入。按期计提利息时，借记“应收利息”
科目，贷记本科目；收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
（三）贷款应按期计提利息并确认收入。按期计提利息时，借记“应收利息”科
目，贷记本科目；收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
（四）买入返售证券利息收入的主要账务处理
1．通过证券交易所买入返售证券，按期计提利息，借记“应收利息”科目，贷
记本科目；证券到期返售时，按实际收到的金额，借记“其他货币资金”科目，按返
售证券的账面余额，贷记“买入返售证券”科目，按计提的利息，贷记“应收利息”
科目，按其差额，贷记本科目。
2．通过银行间证券市场买入返售证券，按期计提利息，借记“应收利息”科目，
贷记本科目；证券到期返售时，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按返售证
券的账面余额，贷记“买入返售证券”科目，按计提的利息，贷记“应收利息”科目，
按其差额，贷记本科目。
（五）买入返售信贷资产到期返售时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科
目，按买入返售信贷资产的账面余额，贷记“买入返售信贷资产”科目，按计提的利
息，贷记“应收利息”科目，按其差额，贷记本科目。
三、当客户贷款到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者客户贷款尚未
到期而已计提应收利息逾期90天后仍未收回的，或者客户贷款虽然未逾期或逾期未
超过90天但借款人生产经营已停止、项目已停建的，应将原已计入损益的利息收入
转入表外核算，其后发生的应计利息纳入表外核算。
已计提应收利息转入表外核算时，按所转应收利息金额，借记本科目，贷记“应
收利息”科目。已转入表外核算的应收利息以后收到的，应按以下原则处理：
（一）本金未逾期，且有客观证据表明借款方将会履行未来还款义务的，应将收
到的该部分利息确认为利息收入。收到该部分利息时，按收到的金额，借记“银行存
款”科目，贷记本科目。
（二）本金未逾期，且无客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的，或本金
已逾期的，应将收到的该部分利息确认为客户贷款本金的收回。收到该部分利息时，
按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“客户贷款”等科目。
四、当拆出资金到期（含展期，下同）90天后仍未收回的，或者拆出资金尚未
到期而已计提应收利息逾期90天后仍未收回的，应将原已计入损益的利息收入转入
表外核算，其后发生的应计利息纳入表外核算。具体账务处理比照上述“三”的规定
进行处理。
五、本科目应按利息收入种类和相关单位设置明细账，进行明细核算。
六、期末，应将本科目贷方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无
余额。
4201投资收益
一、本科目核算信托项目对外投资（含股票投资、债券投资、基金投资等）所取
得的收益或发生的损失。
二、出售短期持有的股票、债券或到期收回短期债券，按实际收到的金额，借记
“银行存款”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按未领取的股
利和利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润
时，借记“应收股利”等科目，贷记本科目。长期股权投资采用权益法核算的，期末
按持股比例计算应享有的被投资单位当年实现净利润的份额，借记“长期股权投资”
科目，贷记本科目；如为净亏损，作相反分录，但以长期股权投资的账面价值减记至
零为限。
股权转让时，只有当保护相关各方权益的所有条件均能满足时，才能确认股权转
让收益。这些条件包括：出售行为符合信托文件的约定；与购买方已办理必要的财产
交接手续；已取得购买价款的大部分（一般应超过50％）；信托项目已不能再从所
持的股权中获得利益和承担风险等。
转让股权或收回长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，
按长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本
科目；按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”
科目。
四、认购溢价发行在1年以上（不含1年）的债券，应于每期结账时，按应计的
利息，借记“长期债权投资”科目或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记
“长期债权投资”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结
账时，按应计利息，借记“长期债权投资”科目或“应收利息”科目，按应分摊的折
价，借记“长期债权投资”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债
券本金，贷记“长期债权投资”（面值）科目，按已计未收利息，贷记“长期债权投
资（债券投资-应计利息）”、“应收利息”科目，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或
借记“长期债权投资（债券投资－溢折价）”科目，按其差额，贷记或借记本科目；
按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
五、本科目应按投资收益的种类设置明细账，进行明细核算。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4301租赁收入
一、本科目核算信托项目经营租赁、融资租赁而取得的租金收入和分期实现的融
资收益。
二、经营租赁情况下，每期确认租金收入时，借记“应收经营租赁款”等科目，
贷记本科目；实际收到租金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收经营租赁款”科
目。融资租赁情况下，每期收到租金时，按收到的租金，借记“银行存款”科目，贷
记“应收融资租赁款”科目。每期采用合理方法分配未实现融资收益时，按当期应确
认的融资租赁收入，借记“递延收益－未实现融资收益”科目，贷记本科目。或有租
金实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“租赁收入”科目。
三、本科目应按租赁资产种类、承租人设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4401其他收入
一、本科目核算信托项目除存款、拆放、贷款、租赁、证券投资、股权投资外的
其他收入，如信托财产处置收入、代理收入、财产使用权收入等。
二、确认其他收入时，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应分别收入种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应
余额。
4501营业税金及附加
一、本科目核算信托项目管理运用、处分信托财产过程中发生的、按税法规定应
由信托项目承担的营业税金及附加。
二、根据实现的信托项目收入计提税金时，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
三、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应
无余额。
4502营业费用
一、本科目核算信托项目信托文件约定由信托财产负担的，因管理信托业务而发
生的可以直接归属于该项信托项目的费用，包括利息支出、卖出回购证券支出、卖出
回购信贷资产支出、累计折旧、无形资产摊销、受托人报酬、托管费、律师费、审计
评级费、资料印刷费、发行费等。
二、信托项目发生费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等
科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的借方余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应
无余额。
4601资产减值损失
一、本科目核算信托项目按规定计提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备，
包括坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损
失准备等。
二、计提固定资产减值准备时，按固定资产的账面价值超过其可收回金额的部分，
借记本科目，贷记“固定资产减值准备”科目。
如有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值准备的各种因素发生变化，使得固
定资产的可收回金额大于其账面价值的，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折
旧与考虑减值因素情况下计提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科
目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确
定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，
借记“固定资产减值准备”科目，贷记本科目。
三、计提无形资产减值准备时，按无形资产的账面价值超过其可收回金额的部分，
借记本科目，贷记“无形资产减值准备”科目。如已计提减值准备的无形资产价值又
得以恢复，应按不考虑减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值与其可收回金额
进行比较，以两者中较低者，与价值恢复前的无形资产账面价值之间的差额，借记
“无形资产减值准备”本科目，贷记本科目。
四、计提坏账准备、长期投资减值准备、贷款损失准备时，按确认的减值准备金
额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“贷款损失准备”等
科目；如其后有迹象表明导致发生减值准备的因素发生变化，使得原计提减值准备的
资产的价值恢复而转回减值准备，按转回的金额，借记“坏账准备”、“长期投资减
值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。
五、本科目应按计提准备的种类设置明细账，进行明细核算。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，
贷记本科目，结转后本科目应无余额。
（二）信托项目财务报告
会计报表格式

编号　　　           会计报表名称　　　          编报期
会信项目01表　　　信托项目资产负债表　　      中期报告、年度报告
会信项目02表　　　信托项目利润及利润分配表　　中期报告、年度报告

信托项目资产负债表

编制单位：　　　　　　　　　年　月　　日　　　　　　会信项目01表
信托项目名称：　　　　　　信托期限：　　　　　   　　　　单位：元

信托资产　  年初数　期末数　信托负债和信托权益　年初数　期末数
信托资产：　　　　　　　　　信托负债：
货币资金              　　　应付受托人报酬
拆出资金　　　　　　　　　　应付托管费
应收款项              　　　应付受益人收益
买入返售资产          　　　其他应付款项
短期投资              　　　应交税金
长期债权投资          　　　卖出回购资产款
长期股权投资          　　　其他负债
客户贷款              　　　信托负债合计
应收融资租赁款  　　　　　　信托权益：
固定资产              　　　实收信托
无形资产              　　　资本公积
长期待摊费用          　　　未分配利润
其他资产              　　　信托权益合计
信托资产总计          　　　信托负债及信托权益总计

信托项目利润及利润分配表

编制单位：　　　　　　　　　　年　　月　日　　　会信项目02表
信托项目名称：　　　　　　　　信托期限：　　　　　　　单位：元

项　　　　目　　　本月数　　　本年累计数
一、营业收入
利息收入
投资收益
租赁收入
其他收入
二、营业费用
三、营业税金及附加
四、扣除资产损失前的信托利润
减：资产减值损失
五、扣除资产损失后的信托利润
加：期初未分配信托利润
六、可供分配的信托利润
减：本期已分配信托利润
七、期末未分配信托利润

信托项目会计报表编制说明

信托项目资产负债表编制说明

1．本表反映一定时点信托资产、信托负债和信托权益的情况。本表信托资产总
计等于信托负债及信托权益总计。
2．本表“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末信托资产负债表“期末数”
栏内所列数字填列。如本年度信托资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度
不一致，应对上年年末信托资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，
填入本表“年初数”栏内。3．本表“期末数”栏内各项目的内容及填列方法：
（1）“货币资金”项目，反映期末信托财产银行账户中存放款项以及其他货币
资金的总和。本项目应根据“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额加总填
列。
（2）“拆出资金”项目，反映信托项目尚未收回的同业拆出资金本金。本项目
应根据“拆出资金”科目的期末借方余额减去“坏账准备”科目所属明细科目期末余
额后的金额填列。
（3）“应收款项”项目，反映信托项目期末尚未收回的各种应收款项。本项目
应根据“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“应收票据”、
“应收经营租赁款”科目期末借方余额减去“坏账准备”科目所属明细科目期末余额
后的金额填列。“应收账款”、“其他应收款”科目期末如为贷方余额，应在“其他
应付款项”项目反映。
（4）“买入返售资产”项目，反映期末已买入但尚未到期返售的证券、信贷资
产的实际成本。本项目应根据“买入返售证券”、“买入返售信贷资产”科目的期末
余额填列。
（5）“短期投资”项目，反映期末尚未卖出的投资期限在1年以内（含1年）
的股票投资、债券投资、基金投资等金融产品投资的实际成本。本项目应根据“短期
投资”科目期末余额填列。
（6）“长期债权投资”项目，反映期末持有的不准备在1年内（含1年）变现
的各种债权性质投资的可收回金额。本项目应根据“长期债权投资”科目期末余额减
去“长期投资减值准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析填列。
（7）“长期股权投资”项目，反映期末持有的不准备在1年内（含1年）变现
的各种股权性质投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目期末余额减
去“长期投资减值准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析填列。
（8）“客户贷款”项目，反映期末尚未收回的各项贷款。本项目应根据“客户
贷款”科目期末余额减去“贷款损失准备”科目期末余额后的金额填列。
（9）“应收融资租赁款”项目，反映期末尚未收回的融资租赁资产的本金和未
实现的融资收益。本项目应根据“应收融资租赁款”科目期末余额减去“递延收益
（未实现融资收益）”科目期末余额和“坏账准备”科目所属明细科目期末余额后的
金额填列。
（10）“固定资产”项目，反映期末各项固定资产的可收回金额。本项目应根
据“固定资产”科目期末余额减去“固定资产减值准备”科目和“累计折旧”科目所
属明细科目期末余额后的金额分析填列。期末，“融资租赁资产”和“未担保余值”
科目有余额的，也在本项目反映。
（11）“无形资产”项目，反映期末各项无形资产的可收回金额。本项目应根
据“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填
列。
（12）“长期待摊费用”项目，反映尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1
年）的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。
（13）“其他资产”项目，反映期末除以上项目外的其他信托资产。本项目应
根据有关科目的期末余额填列。如其他资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其
主要项目和金额。
（14）“应付受托人报酬”项目，反映期末尚未支付给受托人的报酬。本项目
应根据“应付受托人报酬”科目期末余额填列。
（15）“应付托管费”项目，反映期末应付未付给托管人的管理费用。本项目
应根据“应付托管费”科目期末余额填列。
（16）“应付受益人收益”项目，反映期末尚未支付给受益人的信托利润。本
项目应根据“应付受益人收益”科目期末余额填列。
（17）“其他应付款项”项目，反映期末应付未付的其他款项。本项目应根据
“其他应付款”等科目的期末余额填列。“应收账款”、“其他应收款”科目期末如
为贷方余额，应在本项目反映。
（18）“应交税金”项目，反映期末未交、多交的税金及附加。本项目应根据
“应交税金”科目的期末余额填列。“应交税金”科目如为借方余额，以“－”号填
列。
（19）“卖出回购资产款”项目，反映期末已卖出但尚未到期回购的证券、信
贷资产的价值。本项目应根据“卖出回购证券款”、“卖出回购信贷资产款”科目期
末余额汇总填列。
（20）“其他负债”项目，反映期末除以上项目外的其他信托负债，如“应付
利息”等。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他信托负债价值较大的，应
在会计报表附注中披露其主要项目和金额。
（21）“实收信托”项目，反映期末信托项目信托本金的余额。本项目应根据
“实收信托”科目期末余额填列。
（22）“资本公积”项目，反映期末信托项目资本公积的余额。本项目应根据
“资本公积”科目期末余额填列。
（23）“未分配利润”项目，反映期末尚未分配的信托利润。本项目应根据
“利润分配”、“本年利润”科目的余额计算填列。累计亏损在本项目以“－”号填
列。

6. 国库现金管理存款是什么会计的资产项目

国库现金管理存款是国库现金定存会计的资产项目。
会计科目是设置会计账户的依据；可以根据自身业务情况自行设置会计科目；会计账户是会计科目的具体运用。简单来说就是央行把国库现金通过招标存在商业银行收取存款利息，相当于央行放给银行较低利息的定期贷款。中标银行以此来降低自身的存贷比，然后再放贷。

作用
通过实行国库现金管理，可以减少闲置现金与弥合资金缺口，最大限度提高国库库存资金使用效率，促进金融市场创新，冲抵财政政策对货币政策的“挤出效应”，健全两者之间的协调机制，提高中央政府的宏观调控能力，使社会经济沿着健康稳定的良性轨道发展。

7. 国库现金管理存款是什么会计的资产项目

国库现金管理存款是国库现金定存会计的资产项目。
会计科目是设置会计账户的依据；可以根据自身业务情况自行设置会计科目；会计账户是会计科目的具体运用。简单来说就是央行把国库现金通过招标存在商业银行收取存款利息，相当于央行放给银行较低利息的定期贷款。中标银行以此来降低自身的存贷比，然后再放贷。

作用
通过实行国库现金管理，可以减少闲置现金与弥合资金缺口，最大限度提高国库库存资金使用效率，促进金融市场创新，冲抵财政政策对货币政策的“挤出效应”，健全两者之间的协调机制，提高中央政府的宏观调控能力，使社会经济沿着健康稳定的良性轨道发展。

8. 国库会计核算是什么

国库存款核算核算内容： 
 
 核算各级财政会计在国库的预算资款在国库的各项存款的增加数、减少数以及期末国库存款的结存数情况。
 
 按一般预算和基金预算存款进行明细核算，主要账务处理：
 
 收到国库报来的预算收入时： 
 
 借：国库存款—一般预算存款，
 
 国库存款 --基金预算存款，
 
 贷：一般预算收入，
 
 基金预算收入，
 
 收到国库报来的下级上解收入时：
 
 借：国库存款—一般预算存款，
 
 贷：上解收入，
 
 开支拨款使用国库存款或向所属下级财政周转使用时：
 
 借：一般预算支出、与下级往来，
 
 贷：国库存款—一般预算存款，
 
 向上级主管单位借款或从预算外结余调用资金时：
 
 借：国库存款—一般预算存款，
 
 贷：与上级往来、调入资金。