注册会计师如何应对上市公司财务造假

1. 注册会计师如何应对上市公司财务造假

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　　注册会计师的基本应对策略

　　注册会计师在实施审计的过程中不可能揭露财务报表中存在的全部差错，但有责任揭露财务报表中的重大差错、舞弊造假以及对财务报告有直接影响的非法行为。

　　注册会计师应当设计合理有效的审计程序来发现舞弊。在传统的审计程序之外，舞弊审计中主要采用延伸性的审计，以专门审查舞弊行为。延伸性审计程序并没有固定严格的限制，主要取决于注册会计师的思维、想像力以及管理当局的合作程度。只要是注册会计师认为必要的程序就可以成为追踪舞弊的延伸性审计程序。

　　(1)发现虚构的销售或应收账款。

　　(2)关注反常规的公司重大的经营决策，即公司突然改变一贯的经营方式，可能有其实际的需要。

　　(3)关联交易做出经过粉饰的报表，如以高出账面价值的价格将下属公司转让给控股股东，但只收取少量的现金或不收现金。

　　(4)关注存货的异常变动，利用存货的变动操纵主管业务成本来调节利润。

　　(5)特别关注减值准备，《企业会计制度》规定可以提取固定资产、无形资产、存货、在建工程、投资等8项减值准备，而且上述减值准备的提取是公司会计的职业判断，公司高层完全有可能不提或少提减值准备，来虚增利润。

　　(6)关注债务重组的有关业务，公司管理当局利用重组的账项增加资本，或加大营业外支出，逃避税款，即利用资产重组调节利润做假账；

　　(7)保持高度的职业敏感，发现未披露的期后事项与或有事项。

　　在审计方法的选用上，注册会计师应当：

　　(1)检查公司的年度生产能力和生产规模，对照公司的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况。

　　(2)抽查公司的销货合同、出库凭证等原始凭证看其手续是否完备。

　　(3)通过计价测试，看公司的期末存货单价是否正常。

　　(4)对关联方之间发生的资产转让、销售、采购、商标使用以及资金占用等，看其交易的价格和支付的手段。

　　(5)在一些外部机构的帮助下注册会计师可以了解供应商及公司客户的情况，特别是异地客户和距离较远的客户，从而发现采购部门及相关人员虚构的供应商和虚构的客户。

　　(6)审查支票的二次背书是否属于企业内部员工，如果是企业的员工，则是审计疑点，要紧紧抓住这条线索，深入审计下去，进一步查找问题和揭露问题。

　　在审计过程中如果注册会计师发现公司欺诈，应采取一定的措施。

　　(1)直接提醒有关人员改变公司内部控制的薄弱环节，以防止同类舞弊的再发生；

　　(2)退出审计业务的承接来防范注册会计师审计风险；

　　(3)向公司的上级管理部门反映，或向法律部门起诉舞弊者，追究舞弊者的相关责任。

　　鉴于财务造假行为对中国资本市场及投资者所造成的严重危害，近年来，我国已推出了许多与之相关的措施，专门对证券市场上出现的财务舞弊行为进行揭露和分析，这或许对那些舞弊公司在一定程度上能够起到震慑作用。但归根结底，我们必须通过不断的整顿和监督来完善证券市场，从而为广大投资者塑造一个良好的投资环境。

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2. 上市公司财务造假会被判刑吗

按照我国对上市公司的信息披露制度的相关规定，上市公司必须定期发布其财务报告。我国对上市公司的监管也非常严格。相关部门一旦发现上市公司财务作假，即会上市公司给与一定的处罚。上市公司财务造假的后果有:有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。公司应当提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料,不得隐匿、谎报。依据我国相关法律的规定，上市公司财务信息造假的，证券管理部门可以责令改正，并处相应罚款，并且对相关责任人进行警告。一、刑法基本原则：1、罪刑法定：法律明文规定为犯罪行为的，依照法律定罪处刑；法律没有明文规定为犯罪行为的，不得定罪处刑；2、法律面前人人平等：对任何人犯罪，在适用法律上一律平等。不允许任何人有超越法律的特权；3、罪责刑相适应：刑罚的轻重，应当与犯罪分子所犯罪行和承担的刑事责任相适应。二、主刑的种类如下：1、管制；2、拘役；3、有期徒刑；4、无期徒刑；5、死刑。法律依据：《中华人民共和国公司法》 第二百零二条 公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。

3. 上市公司财务造假会被判刑吗

上市公司财务造假会被判刑。按照我国对上市公司的信息披露制度的相关规定，上市公司必须定期发布其财务报告。我国对上市公司的监管也非常严格。相关部门一旦发现上市公司财务作假，即会对上市公司给与一定的处罚。伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，相关审计人员的从业资格也可能会被取消，并处一定罚金。投资者也可通过法律途径向审计所索赔。做假账一般是涉嫌逃税罪，金额在二十多万的属于数额巨大，对直接责任人可以处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金；对单位处以罚金。法律依据：《中华人民共和国刑法》第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

4. 上市公司财务造假有何严重后果

上市公司财务造假的后果有：有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。公司应当提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得隐匿、谎报。【法律依据】《中华人民共和国公司法》第二百零二条公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。

5. 上市公司财务造假一般会是什么结果

上市公司财务造假的后果有：有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。公司应当提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得隐匿、谎报。
一、公司违法会计负什么责任
税务机关在依法进行税务检查时，是有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，并且有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。如果公司的税收违法失信案件符合公布标准，那么有直接责任的财务人员、涉税专业服务机构及从业人员的信息就会被公布。这样的话就会影响到会计人员的征信记录。《中华人民共和国刑法》明确对直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任。妨害清算罪，隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，虚假破产罪，逃税罪，虚开发票罪等。一旦公司出现税收违法犯罪，作为公司的财务人员。会被界定为属于其他直接责任人员。
二、情节严重的隐匿销毁财务报告怎么处罚
隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本规定处罚。
三、构成隐匿财务会计报告罪怎么处罚
构成隐匿财务会计报告罪的处罚：
《刑法》第一百六十二条之一规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
构成隐匿财务会计报告罪的要件：
1、主体要件：本罪的主体为一般主体。
2、主观要件：主观方面表现为故意。
3、客体要件：本罪的客体是会计档案管理制度。
4、客观要件：隐匿依法应当保存的财务会计报告，情节严重的行为。
【本文关联的相关法律依据】
《中华人民共和国公司法》第二百零二条公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。

6. 上市公司财务造假可有哪些后果？

上市公司财务造假的后果：公司在向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员以及其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。
一、违规披露重要信息罪能判多少年？
对犯违规披露重要信息罪既遂的公司、企业，一般是对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。违规披露重要信息罪是指依法负有信息披露义务的公司和企业，向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的行为。
二、违规披露、不披露重要信息罪既遂怎么判刑
违规披露、不披露重要信息罪既遂的判刑：依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；情节特别严重的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。
三、违规披露重要信息罪怎么处罚量刑
违规披露、不披露重要信息罪处罚量刑为对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。《刑法》第一百六十一条规定，依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露，严重损害股东或者其他人利益，或者有其他严重情节的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。
【本文关联的相关法律依据】
《公司法》第二百零二条
公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。
第二百零一条
公司违反本法规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以五万元以上五十万元以下的罚款。

7. 上市公司财务造假一般会是什么结果

法律分析：上市公司财务造假的后果有：有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。公司应当提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得隐匿、谎报。
法律依据：《中华人民共和国公司法》 第二百零二条 公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。

8. 上市公司财务造假有什么特征呢？