待处理财产损益会计分录问题

1. 待处理财产损益会计分录问题

　　(一)待处理财产收溢 
　　1.盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等
　　借:原材料 、库存商品、固定资产
　　贷:待处理财产损溢、累计折旧

　　(二)待处理财产损失
　　1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等
　　借:待处理财产损溢 、累计折旧
　　贷:原材料、   库存商品 、固定资产 、应交税金--应交增值税(进项税额转出)

　　“待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户，用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方，登记待处理财产盘亏或毁损数;贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方;结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净损失;如有借方余额，反映尚未处理的财产物资净溢余。

2. 财产盘亏和毁损如何做帐务处理？编制哪些会计分录？

1.财产清查通过“待处理财产损溢”科目核算
批准前
借方登记盘亏数；贷方登记盘盈数批准后
借方登记盘盈转销数；贷方登记盘亏转销数余额（一般结转无余额）
余额在借方是待处理财产盘亏数；余额在贷方是待处理财产盘盈数2.现金清查
（1）盘盈（借：库存现金  贷：待处理财产损溢）
（2）盘盈查明原因（借：待处理财产损溢  贷：其他应付款）
（3）支付时（借：其他应付款  贷：库存现金）
（4）盘盈无法查明原因（借：待处理财产损溢  贷：营业外收入）
（5）盘亏（借：待处理财产损溢  贷：库存现金）
（6）盘亏查明原因（借：其他应收款  贷：待处理财产损溢）
（7）收款时（借：库存现金  贷：其他应收款）
（8）盘亏无法查明原因：（借：管理费用  贷：待处理财产损溢）3.存货清查
（1）盘盈（借：原材料  贷：待处理财产损溢）
（2）盘盈批准后（借：待处理财产损溢  贷：管理费用）
（3）盘亏（借：待处理财产损溢  贷：原材料）
（4）一般经营损失（借：管理费用  贷：待处理财产损溢）
（5）非常经营损失（借：营业外支出  贷：待处理财产损溢）
（6）盘亏过失人赔偿（借：其他应收款  贷：待处理财产损溢）
（7）收款时（借：库存现金  贷：其他应收款）
（8）残料入库（借：原材料  贷：待处理财产损溢）4.固定资产清查
（1）盘盈（借：固定资产  贷：以前年度损益调整）
（2）盘亏（借：待处理财产损溢-固定资产净值  累计折旧  贷：固定资产-原值）
（3）批准后（借：营业外支出-固定资产净值   贷：待处理财产损溢-固定资产净值）5.债权债务清查
（1）无法支付（借：应付账款  贷：营业外收入）
（2）无法收回（借：坏账准备  贷：应收账款）6.会计结构是指账户由哪几个部分构成个，以及每个部分反映什么内容。一个完整的账户结构应包括以下内容：①账户名称，即会计科目；②记录经济业务日期；③凭证编号，即表明账户记录的依据；④摘要，即经济业务的简要说明；⑤增加金额、减少金额及余额。 笑望采纳，谢谢！

3. 待处理财产损益会计分录问题

销售：
借：银行存款 200.07
贷：主营业务收入 171
      应交税金-应缴增值税（销项） 29.07
结转成本：
借：主营业务成本 168
贷：原材料            168

如果没有其他条件的话，本次分录未涉及待处理财产损益

4. 资产盘亏做会计处理怎么做分录

一、存货盘盈盘亏的处理　　盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
　　批准前：
　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
　　贷:原材料
　　库存商品等
　　购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：
　　借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
　　贷:原材料等
　　应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：
　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：
　　1、属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错
　　批准后：
　　借：管理费用
　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
　　2、属于应由过失人赔偿的损失
　　借:其他应收款
　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
　　3、属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失：
　　借:营业外支出──非常损失
　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
二、有关现金的盘亏处理　　现金盘亏时：
　　批准前：
　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
　　贷：库存现金
　　批准后，未查明原因的：
　　借：管理费用
　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
三、固定资产盘亏处理　　固定资产盘亏时：
　　批准前：
　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
　　累计折旧
　　贷：固定资产
　　批准后：
　　借：营业外支出—固定资产盘亏
　　贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

5. 资产盘亏做会计处理怎么做分录

一、企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值，然后做出调整，
盘盈时会计分录：
（1）借：固定资产
　　　　　
　　　　　
贷：以前年度损益调整
　　　　.
（2）调整所得税
　　　　
借：以前年度损益调整
　　　
　　　　　贷：应交税费——应交所得税
　
　　（3）结转以前年度损益调整
　　　　
借：以前年度损益调整　　　　
　　　　　
贷：利润分配——未分配利润
　
二、固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿冲回损失；
盘亏时会计分录:
报经批准前：
　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
　　累计折旧
　　固定资产减值准备
　　贷：固定资产
　　报经批准后：
　　1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿
　　借：其他应收款
　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
　　2)按应计入营业外支出的金额
　　借：营业外支出——盘亏损失
　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

6. 待处理财产损益会计分录问题

在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损益”即“待处理流动资产损益”科目核算，除固定资产盘盈外，其他盘盈贷报批后都应计入管理费用中。

例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：

借：库存现金

贷：待处理财产损益

查出原因后，应记：（如果应支付给有关人员的）

借：待处理财产损益

贷：其他应付款

（如果无法查明原因，经批准后，）

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：

借：待处理财产损益

贷：库存现金

查出原因后，冲回，应记：

借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）

其他应收款（残料价值、赔偿收回）

贷：待处理财产损益

对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损益”科目核算。盘盈则通过“以前年度损益调整”核算。

7. 待处理财产损益的会计分录

在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或益余，应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损溢”科目核算。例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：借：库存现金贷：待处理财产损溢查出原因后，应记：(如果应支付给有关人员的）借：待处理财产损溢贷：其他应付款（如果无法查明原因，经批准后，）借：待处理财产损溢贷：营业外收入出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：借：待处理财产损溢贷：库存现金查出原因后，冲回，应记：借：管理费用（一般经营损失部分、定额内损耗）其他应收款（残料价值、赔偿收回）贷：待处理财产损溢对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈则通过“以前年度损溢调整”核算例：甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25%。那么该企业的有关会计处理为：a. 借：固定资产 120000贷：累计折旧 60000以前年度损溢调整 60000b. 借：以前年度损溢调整 15000贷：应交税费——应交所得税 15000c. 借：以前年度损溢调整 4500贷：盈余公积——法定盈余公积 4500 [(60000-15000)*10%]d.借：以前年度损溢调整 40500贷：利润分配——未分配利润 40500 (60000-15000-4500=40500)待处理财产损溢帐户应该注意的涉税问题“待处理财产损溢”账户具有暂时性的特点。企业财产盘盈、盘亏时在该帐户挂账，一旦批准后就根据批准的结果进行结转的帐务处理。并且在一般情况下，该帐户占用资金的数额较小，不易引起税务检查人员的注意。但该帐户对财产物资盘盈、盘亏的结转直接涉及到企业的成本费用和营业外收支，因此该帐户是一个容易舞弊的账户，其对纳税的影响不可忽视。“待处理财产损溢”账户在财务处理中涉税的问题主要表现在：1.挂账的财产盘盈、盘亏或毁损数有误。如固定资产的盘盈、盘亏应按扣除折旧后的净值记入“待处理财产损溢”帐户，有的企业却不扣除折旧而按原值记入。又如，存货在运输途中的损失，首先应查明责任，能确定由过失人负责的，应直接转入“应付账款”或“其他应收款”账户，而不通过本帐户核算，有的企业却不认真追究原因，统统纳入本帐户核算，然后在费用支出中转销。再如，发生非正常损失盘亏的存货，按规定应作进项税额转出处理，但有的企业却不作此项处理，致使少列了存货损失，在少纳了增值税的同时多纳了企业所得税。2.随意转销企业财产发生的损失。按照企业财务制度的规定，企业财产的短缺要查明原因，分清责任，在报批后才能按规定转销。但有的企业为了逃避责任，对发生的财产损失未经批准直接转入当期损益，不合法地抵减了当期计税所得额。3.对盘盈的财产物资长期挂帐不予结转。由于对财产物资盘盈的结转处理要冲减费用或列作营业处收入，增加计税所得额，因此有的企业对盘盈的财产便采取长期挂帐的对策，迟迟不予结转，以减少当期的计税所得。

8. 年终盘点损益如何进行财税处理

年终盘点是个恒古不变话题，无论企业大小，无论管理技术先进与否，无论资产多寡，年终资产盘点是企业必经的过程，在这儿给您您梳理一下资产盘点损益的财税处理。

资产盘盈会计处理

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十一条规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。即存货、固定资产盘盈虽都属于会计差错，但会计处理不同：
存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，
借：原材料、库存商品等
借：存货跌价准备
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，
借：固定资产
借： 固定资产减值准备
贷：累计折旧
贷： 以前年度损益调整

资产盘盈税务处理
存货与固定资产盘盈均不涉及增值税，存货与固定资产的盘盈收入均属于企业所得税的应税收入，财税处理无差异。

 资产盘亏会计处理

企业在财产清查中盘亏的存货或固定资产，均通过“待处理财产损溢”科目核算。
资产盘亏税务处理


增值税
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
即存货与固定资产盘亏所造成损失需要进行增值税进项税额转出的仅限于“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。如果不是这几种原因造成的盘亏损失则无需做增值税进项税额转出。


所得税
存货与固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的主要依据是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第 25号)。存货盘亏中属于“企业各项存货发生的正常损耗”可采用清单申报；其余的存货与固定资产盘亏损失应使用专项申报；分不清楚的，也使用专项申报。

例1、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，已抵扣增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，会计分录如下：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢   200
贷：原材料    200
借：银行存款 8
借：其他应收款  112
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢120
借：营业外支出       80
贷：待处理财产损溢  ──待处理流动资产损溢     80

例2、甲公司2016年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52000元，已计提折旧20000元，并已计提减值准备12000元，已抵扣进项税8840元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5000元。
发现冷冻设备丢失时：
借：待处理财产损溢──待处理固定资产损溢　 28840
借：累计折旧 　　　　 　20000
借：固定资产减值准备  12000
贷：固定资产  　 52000
贷：应交税费──应交增值税(进项税额转出) 8840
报经批准后：
借：其他应收款 　 5000
借：营业外支出   23840
贷：待处理财产损溢──待处理固定资产损溢　28840
归纳总结

1、以上例1因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。例2固定资产盘亏是管理不善造成的，需要做进项税额转出。
2、固定资产的进项税处理和存货有一个时间点的不同。
（1）2009年1月1日之前，固定资产的进项税在购入时计入成本而没有抵扣，不存在进项税转出的问题；
（2）2009年1月1日之后，固定资产的进项税在购入时不计入成本，进行过进项税抵扣的，处理方式和存货相同。
3、固定资产盘亏是否属于非正常损失与存货处理一致，如果属于因管理不造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的，为非正常损失，要做进项税转出处理。