最新小企业会计准则如何填现金流量表

1. 最新小企业会计准则如何填现金流量表

1、现金流量表需要根据现金和银行存款日记账逐笔分析填列，如果你只根据一些科目的发生额或余额填列，那是不准确的。比如你说的其他应收款期末数比期初数多31204.77元其中有31000为借款现金增加，如果本月有其他应收款某明细科目借方100万，贷方100万，那么流入流出就分别多100万，但你只列这几个情况是看不出来的。
2、小企业会计准则，不填附表，只填主表，所以折旧等情况不需填列。
所以建议你还是将现金日记账和银行存款日记账逐笔分析，按现金流量表主表的几个项目分析合计填列。

2. 小企业会计准则现金流量表中期初现金余额填写

期初现金余额，在本年累计金额里写资产负债表的货币资金年初数。
本月金额写上月资产负债表的期末数（即本月期初数）
期末数减年初数就是本年累计数。期末数减月初数是本月发生数。如果期末现金余额会每个月累加上去，就把那个数删除，然后填货币资金的年初数。
现金流量表中没有期初余额。
现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金流入流出的信息。
现金流量表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。
现金流量表“本月金额”栏反映各项目本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。

扩展资料：
《企业财务会计报告条例》第十一条指出：“现金流量是反映企业会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出类分项列出”。因此，现金流量表对资产负债表和利润表，是一个有益的补充。
通常，现金流量的计算不涉及权责发生制，会计造假不容易。就如虚假的合同能够签出利润，但签不出现金的流量。
在关联交易操作利润时，往往也会在现金流量方面暴露有利润而没有现金流入的情况。所以，利用每股经营活动现金流量净额去分析公司的获利能力，比每股盈利更加客观。
参考资料来源：百度百科-现金流量表

3. 如何编制小企业会计准则现金流量表

编制小企业现金流量表可以采用查账法直接填列的现金收付项目，现金流量表各项填列方式如下：\x0d\x0a\x0d\x0a　　编制年度现金流量表时，现金流量表1～11月份 \x0d\x0a“本年累计金额”，应当按照上月份现金流量表“本年累计金额”加上本月份现金流量表的“本月金额”后的数额填列。1～11月份现金流量表的“本月金额”，除第1行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和第3行“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”两项目外，其他项目应当按照以下方法填列：\x0d\x0a\x0d\x0a　　1.第22行“期末现金余额”：正常情况下，小企业应当按照本月末资产负债表的“货币资金”项目的“期末余额”填列。但应注意：（1）如果货币资金期末余额中包含不可提前支取的定期存款，应从中扣除；（2）如果小企业“短期投资”期末余额中包含可以随时变现或者3个月内到期的债券投资，则应加计到上述“期末现金余额”中。\x0d\x0a\x0d\x0a　　2.第21行“期初现金余额”：应当按照上月末资产负债表的“货币资金”项目金额填报。\x0d\x0a\x0d\x0a　　3.第20行“现金净增加额”=第22行-第21行；差额为负数时，以“-”号填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　4.第18行“分配利润支付的现金”：应当按照本月以现金向本企业投资者实际支付现金股利或利润的（以下统称股利）金额填列。内容应包括本月以现金支付的往年股利和当年股利。现金股利分配小企业发生频率很低，如果本月出现时，直接查账即可。\x0d\x0a\x0d\x0a　　5.第17行“偿还借款利息支付的现金”：应当填列以现金偿付的各种短期借款、长期借款的利息。可根据“应付利息”、“财务费用”以及现金科目（指“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目，下同）的本期发生额分析填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　6.第16行“偿还借款本金支付的现金”：应当填列以现金偿还的短期借款、长期借款的本金。可根据“长期借款”、“短期借款”和现金科目的本期发生额分析填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　以上第16至18行，反映筹资活动产生的现金付出，实践中，小企业还可能发生因投资者依法减资而支付的现金和小企业因取得借款而支付的其他借款费用等。如有，小企业可增设第18-1行“支付其他与筹资活动有关的现金”项目填列。数额较大时，也可单独增设项目反映。\x0d\x0a\x0d\x0a　　7.第15行“吸收投资者投资收到的现金”：应当填列小企业收到投资者作为资本投入的现金。可根据“实收资本”、“资本公积”和现金科目本月发生额分析填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　8.第14行“取得借款收到的现金”：应当按照小企业举借各种短期借款、长期借款本金取得的现金。应根据“长期借款”、“短期借款”和现金科目本月发生额分析填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　9.第19行“筹资活动产生的现金流量净额”=（第14行+第15行）-（第16行+第17行+第18行）；其差额为负数时，以“-”号填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　10.第12行“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”：应当填列小企业为取得各种非流动资产而支付的现金。本项目涉及“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“研发支出”、“生产性生物资产”和现金科目的发生额，应根据本月各该科目发生额分析填列。另外，还应注意：（1）购建非流动资产时支付的现金中应予资本化的利息，不计入本项目而应在第17行“偿还借款利息支付的现金”项目反映；（2）因购置非流动资产而应支付应付职工工资，应填列在本表第4行“支付的职工薪酬”项目，不在本行反映；（3）购买用于在建工程的物资和接受形成非流动资产的劳务，计入本行，不应计入本表第3行“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目。\x0d\x0a\x0d\x0a　　11.第11行“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”：应当按照本月发生的因取得各种长短期股票、股权、债券和基金等而支付的现金，应根据“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”、“投资收益”和现金科目的本月发生额分析填列。应注意的是：（1）取得上述投资支付的相关税费，如印花税、佣金、手续费等，应计本项目；（2）小企业购买股票和债券时，投资价款中包含的应收股利或应收利息，不构成本项目内容，而应计入本表第6行“支付其他与经营活动有关的现金”项目[见财政部会计司编写的《小企业会计准则释义》（以下简称《释义》）对准则第八十四条的解释].\x0d\x0a\x0d\x0a　　12.第10行“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收到的现金”：应当按照小企业当月处置各类非流动资产收到的现金减去处置过程以现金支付的相关税费后的净额填列，如净额为负数，以“-”号填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　13.第9行“取得投资收益收到的现金”：应填列小企业当月取得、对方以现金支付的股票、债券、基金的股利和利息，含收回投资时收到的对方以现金支付的股利或利息。本项目可根据 \x0d\x0a“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”和现金科目的本月发生额分析填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　14.第8行“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”：应当按照小企业当月收回各种债权投资、股权投资所收到的现金填列。本项目可根据各类债权、股权科目和现金科目本月发生额分析填列，应注意的是，收回投资取得的现金中包含的已确认但尚未领取现金股利或利息，应计入本表第9行“取得投资收益收到的现金”项目，不填入本项目。\x0d\x0a\x0d\x0a　　15.第13行“投资活动产生的现金流量净额”=（第8行+第9行+第10行）-（第11行+第12行）；其差额为负数时，以“-”号填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　16.第6行“支付其他与经营活动有关的现金”：该行应当填入按照当月支付的、除应填入第3至5行之外的、与经营活动有关的现金。在小企业，该项内容主要在“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等科目中反映。包括小企业当月以现金支付的、不论应计入哪一会计期间损益的相关支出。《释义》列举的该项目具体内容包括：（1）商品维修费；（2）在销售、购买过程中支付的运输费、装卸费、包装费、保险及仓储费；（3）广告宣传费、展览费；（4）小企业开办费；（5）企业行政管理部门费用；（6）业务招待费、研究费用、技术转让费、财产保险费、中介咨询费 \x0d\x0a、诉讼费；（7）罚金、罚款；（8）经营租赁费；（9）对外捐赠、赞助的现金。\x0d\x0a\x0d\x0a　　17.第5行“支付的税费”：应当按照小企业本月以现金缴纳各种税金、附加和基金的合计数填列，而不论税费属于前期、本月或后期。\x0d\x0a\x0d\x0a　　应注意的事项主要有：\x0d\x0a\x0d\x0a　　（1）税费滞纳金应包含在本项目；\x0d\x0a\x0d\x0a　　（2）小企业为个人代扣代交的个人所得税也包含在本项目；\x0d\x0a\x0d\x0a　　（3）退回的增值税、所得税等不包含其中，而应在本表第2行“收到的其他与经营活动有关的现金”项目填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　18.第4行“支付的职工薪酬”：应当填列小企业当月以现金支付的、在“应付职工薪酬”各明细科目中核算的支付给职工和为职工支付的各种薪酬。本项应根据“应付职工薪酬”科目的本月借方发生额和现金科目本月贷方发生额分析填列。\x0d\x0a\x0d\x0a　　19.第2行“收到其他与经营活动有关的现金”：应当根据小企业当月收到的除销售产成品、商品、提供劳务以外的与经营活动有关的现金。在小企业，这些现金收入主要在“其他业务收入”、“营业外收入”、“其他应付款”等科目核算。\x0d\x0a\x0d\x0a　　《释义》列举的该项目具体内容包括：\x0d\x0a\x0d\x0a　　（1）收到的以现金交付的增值税销项税额；\x0d\x0a\x0d\x0a　　（2）收到的各种税费返还和政府补贴的其他现金；\x0d\x0a\x0d\x0a　　（3）经营租赁的现金收入；\x0d\x0a\x0d\x0a　　（4）个人赔偿和保险理赔的现金收入；\x0d\x0a\x0d\x0a　　（5）收到捐赠、赞助取得的现金；\x0d\x0a\x0d\x0a　　（6）收取押金、保证金、违约金等现金收入；\x0d\x0a\x0d\x0a　　（7）收到退回的增值税和企业所得税等税金。

4. 小企业会计准则现金流量表中期初现金余额填写

期初现金余额，在本年累计金额里写资产负债表的货币资金年初数。
本月金额写上月资产负债表的期末数（即本月期初数）
期末数减年初数就是本年累计数。期末数减月初数是本月发生数。如果期末现金余额会每个月累加上去，就把那个数删除，然后填货币资金的年初数。
现金流量表中没有期初余额。
现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金流入流出的信息。
现金流量表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。
现金流量表“本月金额”栏反映各项目本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。

扩展资料：
《企业财务会计报告条例》第十一条指出：“现金流量是反映企业会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出类分项列出”。因此，现金流量表对资产负债表和利润表，是一个有益的补充。
通常，现金流量的计算不涉及权责发生制，会计造假不容易。就如虚假的合同能够签出利润，但签不出现金的流量。
在关联交易操作利润时，往往也会在现金流量方面暴露有利润而没有现金流入的情况。所以，利用每股经营活动现金流量净额去分析公司的获利能力，比每股盈利更加客观。
参考资料来源：百度百科-现金流量表

5. 现金流量表如何填写，不要财务软件，是手工填写。小企业会计制度和小企业会计准则分讲。

2013年《小企业会计准则》
 

1．本表反映小企业一定会计期间内有关现金流入和流出的信息。 
2．本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。 
本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。 
3．本表各项目的内容及填列方法如下： 
（1）经营活动产生的现金流量 
①“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”等科目的本期发生额分析填列。 
②“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。 
③“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。 
④“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”科目的本期发生额填列。 
⑤“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的本期发生额填列。 
⑥“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。 
（2）投资活动产生的现金流量 
①“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列。 
②“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的本期发生额分析填列。 
③“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。 
④“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的本期发生额分析填列。 
⑤“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”、“生产性生物资产”、“应付职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。 
（3）筹资活动产生的现金流量 
①“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。 
②“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目的本期发生额分析填列。 
③“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。 
④“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利息”等科目的本期发生额分析填列。 
⑤“分配利润支付的现金”项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的本期发生额分析填列。 
4．本表中各项目之间的勾稽关系为： 
行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6； 
行13=行8+行9+行10-行11-行12； 
行19=行14+行15-行16-行17-行18； 
行20=行7+行13+行19； 
行22=行20+行21。

6. 小企业会计准则讲解现金流量表(2)

 小企业会计准则讲解（现金流量表）
                    
        　　【准则原文】第八十四条 投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。 
       　　小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
       　　(一)收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金;
       　　(二)取得投资收益收到的现金;
       　　(三)处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额;
       　　(四)短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金;
       　　(五)购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。
       　　【解读】
       　　条文主旨
       　　本条是关于投资活动现金流量的规定。
       　　[相关链接]
       　　《企业会计准则第31号——现金流量表》第十二条和第十三条规定：“投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：(一)收回投资收到的现金;(二)取得投资收益收到的现金;(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;(四)处置于公司及其他营业单位收到的现金净额;(五)收到其他与投资活动有关的现金;(六)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;(七)投资支付的现金;(八)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;(九)支付其他与投资活动有关的现金。”
       　　本准则根据小企业的实际情况对投资活动现金流量的组成项目进行了适当简化，但是在投资活动的认定上与企业会计准则相一致。
       　　条文解读
       　　本条的规定，可以从以下几个方面来理解：
       　　一、投资活动的定义
       　　对投资活动的定义需要把握以下几点：
       　　(一)投资活动实质上主要是针对非流动资产的购建和处置活动，当然也包括对外短期投资。
       　　(二)投资活动既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。
       　　1.实物资产投资，—主要包括外购和自行建造固定资产、外购和自行营造或繁殖生产性生物资产等。
       　　2.非实物资产投资，主要包括外购无形资产、自行开发无形资产以及短期投资、长期债券投资、长期股权投资。
       　　(三)投资活动既包括对外投资也包括对内投资。
       　　1.对外投资，主要包括短期投资、长期债券投资、长期股权投资等。
       　　2.对内投资，主要包括外购和自行建造固定资产、外购和自行营造或繁殖生产性生物资产、外购无形资产和自行开发无形资产等。
       　　二、投资活动现金流量的组成项目及其构成内容
       　　小企业投资活动产生的现金流量包括以下项目：
       　　(一)“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。该项目的金额主要由以下4部分构成：
       　　1.本期出售短期权益性投资收到的现金。
       　　2.本期出售或到期收回短期债权性投资收到的现金。
       　　3.本期转让长期股权投资收到的现金
       　　4.本期转让或到期收回长期债券投资本金收到的现金等。
       　　需要说明的是，到期收回的'短期债权性投资和长期债券投资的利息收入不构成该项目的内容，而应属于“取得投资收益收到的现金”项目的构成内容。
       　　(二)“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。该项目的金额主要由以下3部分构成：
       　　1.本期取得被投资单位发放的现金股利收到的现金。
       　　2.本期取得被投资分配的利润收到的现金。
       　　3.本期取得短期债权性投资和长期债券投资的利息收入收到的现金等。
       　　需要说明的是，取得的股票股利由于不产生现金流量，不构成该项目的内容。
       　　(三)“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。该项目的金额主要由以下4部分组成：
       　　1.本期处置固定资产收到的现金。
       　　2.本期处置无形资产收到的现金。
       　　3.本期处置其他非流动资产收到的现金，如处置生产性生物资产收到的现金等。
       　　4.本期处置固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的有关税费等，如支付的契税、运输费等。
       　　但是，需要说明的有两点：一是由于自然灾害等原因所造成的固定资产等非流动资产报废、毁损而收到的保险理赔收入不构成该项目的内容，而应属于“收到其他与经营活动有关的现金”项目的构成内容。二是处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额如为负数，仍构成该项目的内容。
       　　(四)“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：小企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。该项目的金额主要由以下6部分组成：
       　　1.本期取得短期股票投资支付的现金。
       　　2.本期取得短期债券投资支付的现金。
       　　3.本期取得短期基金投资支付的现金。
       　　4.本期取得长期债券投资支付的现金。
       　　5.本期取得股权投资支付的现金。
       　　6.本期取得短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的相关税费等，如支付的印花税、佣金、手续费等。
       　　但是，需要说明的是，小企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，不构成该项目的内容，而应属于“支付其他与经营活动有关的现金”项目的构成内容。
       　　(五)“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款利息资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发人员的薪酬。该项目的金额主要由以下6部分组成：
       　　1.本期外购机器设备等固定资产支付的现金，包括融资租人固定资产支付的各期租赁费。
       　　2.本期外购无形资产支付的现金。
       　　3.本期外购生产性生物资产支付的现金。
       　　4.本期建造工程支付的现金。
       　　5.本期自行开发无形资产支付的现金。
       　　6.本期自行营造和繁殖生产性生物资产支付的现金等。
       　　但是，需要说明的有两点，一是为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分的现金不构成该项目的内容，而应属于“偿还借款利息支付的现金”项目的构成内容。二是支付给在建工程和无形资产开发人员的薪酬不构成该项目的内容，而应属于“支付的职工薪酬”项目的构成内容。
        　　【准则原文】第八十五条 筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 
       　　小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：
       　　(一)取得借款收到的现金;
       　　(二)吸收投资者投资收到的现金;
       　　(三)偿还借款本金支付的现金;
       　　(四-)偿还借款利息支付的现金;
       　　(五)分配利润支付的现金。
       　　【解读】
       　　条文主旨
       　　本条是关于筹资活动现金流量的规定。
       　　[相关链接]
       　　《企业会计准则第31号——现金流量表》第十四条和第十五条规定： “筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量
       　　至少应当单独列示反映下列信息的项目：(一)吸收投资收到的现金;(二)取得借款收到的现金;(三)收到其他与筹资活动有关的现金;(四)偿还债务支付的现金;(五)分配股利、利润或偿付利息支付的现金;(六)支付其他与筹资活动有关的现金。”
       　　本准则根据小企业的实际情况对筹资活动现金流量的组成项目进行了适当简化，但是在筹资活动的认定上与企业会计准则相一致。
       　　条文解读
       　　本条的规定，可以从以下几个方面来理解：
       　　一、筹资活动的定义
       　　小企业的经营需要外部资源(如资金、技术、机器设备、厂房等)的支持，表现为向外部筹资，不外乎借款和吸收投资。借款通常是向银行等金融机构借款，有固定的期限并要承担利息费用;，吸收投资通常向其他企业或个人吸收资本，没有固定的期限但应向其分配利润，以使其得到投资回报。因此，在实务中，小企业的筹资活动主要包括吸收投资、取得借款、分配利润、偿还借款本息等。
       　　需要说明的是，应付账款、应付票据等是由信用购买所产生的，实质上也是一种筹资，但其主要是产生于购买原材料和商品，将作为经营活动而不是筹资活动来处理。
       　　二、筹资活动现金流量的组成项目及其构成内容
       　　(一)“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。该项目的金额主要由以下两部分构成：
       　　1.本期取得短期借款收到的现金。
       　　2.本期取得长期借款收到的现金。
       　　(二)“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者作为资本投人的现金。该资本既可以体现为实收资本，也可以体现为资本公积，但必须是以现金形式投入小企业的。
       　　(三)“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。该项目的金额主要由以下两部分构成：
       　　1.本期偿还短期借款本金支付的现金。
       　　2.本期偿还长期借款本金支付的现金。
       　　需要说明的有两点，一是该项目所指的借款本金不需要考虑借款的用途。二是本期无论偿还的是本期到期的借款本金还是前期到期的借款本金，只要以现金进行了偿还即属于该项目的构成内容。
       　　(四)“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。该项目的金额主要由以下两部分构成：
       　　1.本期偿还短期借款利息支付的现金。
       　　2.本期偿还长期借款利息支付的现金。
       　　需要说明的有三点，一是该项目所指的借款利息不需要考虑借款的用途及借款利息是否予以资本化。二是本期无论偿还的是本期到期的借款利息还是前期到期的借款利息，只要以现金进行了偿还即属于该项目的构成的内容。三是以现金偿还的除利息费用以外的辅助费用等借款费用也构成该项目的内容。
       　　(五)“分配利润支付的现金”项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。该项目的金额主要由以下两部分构成：
       　　1.本期以现金向投资者支付本期分配的利润。
       　　2.本期以现金向投资者支付前期分配的利润。
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7. 小会计准则下现金流量表中收到的其他与经营活动有关的现金怎么填写

“收到的其他与经营活动有关的现金”是对前述经营活动产生的现金流入各项的补充。前面已经提到“销售商品、提供劳务收到的现金”和“收到的税费返还”，那么，“收到的其他与经营活动有关的现金”就应当包括：
（1）捐赠现金收入。
（2）罚款收入。
（3）流动资产损失中由个人赔偿的现金收入。
收到的其他与经营活动有关的现金，应根据现金科目的借方数额与“资本公积”、“营业外收入”、“其他应收款”等科目的贷方记录分析填列。
此外，会计准则还规定，对于价值较大的其他现金流入，可以增设项目进行反映。
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8. 企业会计准则——现金流量表的编制

现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。现金流量一般应分别按现金流入和现金流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。金融企业下列项目应以净额列示：(1)短期贷款发放与收回的贷款本金；(2)活期存款和存放同业款项的存取；(3)同业存款和存放同业款项的存取；(4)向其他金融企业拆借资金；(5)委托存款与委托贷款；(6)经营证券业务的企业，证券的买入与卖出。企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：(1)企业的会计记录；(2)根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：①当期存货及经营性应收和应付项目的变动；②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。企业还应在会计报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。对净利润进行调节的项目主要包括：(1)资产损失准备；(2)固定资产折旧；(3)无形资产摊销；(4)长期待摊费用摊销；(5)待摊费用；(6)预提费用；(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；(8)固定资产报废损失；(9)财务费用；(10)投资损益；(11)递延税款；(12)存货；(13)经营性应收项目；(14)经营性应付项目。